Налоги 2026: профессиональные расходы учащихся по программам чередования — наконец понятно

«Мне пришло налоговое уведомление на 340 €, хотя я получаю 900 € в месяц по программе чередования. Никто мне не сказал, что мой контракт не освобождён от налога». Каждую весну повторяется одно и то же недоумение — и почти всегда оно связано с путаницей между ученичеством (apprentissage) и профессионализацией (professionnalisation).

Коротко: ученик по контракту ученичества на основании статьи 81 bis Общего налогового кодекса (Code général des impôts) имеет право на освобождение от подоходного налога в пределах годового размера Smic (около 21 600 € для доходов 2025 года, декларируемых в 2026-м): сверх этой суммы облагается только превышение. Учащийся по контракту профессионализации, напротив, не имеет права ни на какое специальное освобождение: его зарплата облагается налогом с первого евро, как у любого наёмного работника. В обоих случаях налогоплательщик затем выбирает между стандартным вычетом в 10 % (применяется автоматически, минимальный порог — 504 € для доходов 2025 года) и реальными расходами — поездки из дома на работу по километровой шкале налоговой администрации, двойное проживание, питание, оборудование. Для учащегося, который проезжает 40 км в день между своим CFA, предприятием и домом, реальные расходы очень часто превышают стандартный вычет. Наконец, включение в налоговую семью родителей остаётся возможным до 25 лет, если учащийся продолжает обучение: это расчёт, который нужно делать вдвоём, а не самоочевидное решение.

Ученичество или контракт профессионализации: почему налоговый режим разный?

Это первая линия разлома, и каждый год она застаёт врасплох тысячи молодых людей.

Статья 81 bis Общего налогового кодекса гласит, что «заработная плата, выплачиваемая ученикам, имеющим контракт, отвечающий условиям, предусмотренным Трудовым кодексом, освобождается от подоходного налога в пределах годовой суммы минимального размера оплаты труда (Smic)». Формулировка предельно ясна: она касается учеников, то есть обладателей контракта ученичества в смысле статей L. 6221-1 и последующих Трудового кодекса. И только их.

Контракт профессионализации, регулируемый статьями L. 6325-1 и последующими, относится к сфере непрерывного профессионального обучения. Юридически это не контракт ученичества. Никакого освобождения к нему не привязано. Поэтому зарплата учащегося по контракту профессионализации облагается налогом полностью, точно так же, как зарплата обычного работника.

На практике для двух 21-летних студентов второго года BTS, получающих одинаковую сумму на одном и том же предприятии, налоговый счёт может радикально различаться:

Освобождение для ученика рассчитывается по суммам, полученным в течение календарного года, а не учебного. Контракт, начатый в сентябре, даёт лишь четыре месяца зарплаты в первой декларации — почти всегда ниже потолка.

Ещё один часто игнорируемый момент: освобождение по статье 81 bis является индивидуальным, а не семейным. Если ученик включён в налоговую семью родителей, освобождённая часть остаётся вне совокупного дохода этой семьи.

Нужно ли декларировать зарплату ученика, если она освобождена?

Да — и это вторая классическая ловушка.

С момента повсеместного введения удержания налога у источника декларация предзаполняется Главным управлением государственных финансов (DGFiP) на основе данных, переданных работодателем через DSN. В большинстве случаев администрация уже вычла освобождённую часть: в графе 1AJ отображается только превышение. Но ошибки случаются, особенно если учащийся сменил работодателя в течение года или совмещал ученичество с летней подработкой.

Метод проверки сводится к трём шагам:

1. Взять накопленный чистый облагаемый доход (cumul net imposable), указанный в расчётном листке за декабрь (а не выплаченную чистую сумму).
2. Вычесть применимый потолок освобождения — годовой брутто-Smic соответствующего года.
3. Сравнить результат с предзаполненной суммой в графе 1AJ и внести исправление онлайн, если расхождение существенно.

Хранить все двенадцать расчётных листков — вовсе не мелочь: при проверке это единственные документы, подтверждающие характер контракта. Папка-регистратор с разделителями на полке окончательно решает вопрос бумажного архива и стоит дешевле, чем час панических поисков в мае.

Внимание также к совмещению с другими доходами: студенческая подработка, выполняемая параллельно, не входит в освобождение для учеников. Зато молодые люди младше 26 лет имеют право на отдельное освобождение, предусмотренное статьёй 81, п. 36° CGI, для зарплат, полученных во время учёбы или школьных каникул, в пределах трёхкратного месячного Smic. Эти два механизма суммируются, каждый в своих рамках.

Вычет 10 % или реальные расходы: что выбрать при чередующемся обучении?

По умолчанию администрация применяет к зарплате стандартный вычет в 10 %, который призван покрыть профессиональные расходы. Для доходов 2025 года он не может быть менее 504 € и более 14 426 €. Этот минимальный порог имеет решающее значение: у учащегося, декларирующего 3 000 € облагаемого дохода, автоматически вычтут 504 €, то есть почти 17 %.

Но у учащегося по программе чередования очень специфический профиль расходов. Он работает не на одной площадке: он чередует предприятие, CFA — иногда в 60 км — и собственный дом. Километры накапливаются быстро.

Поэтому налогоплательщик может выбрать реальные расходы (графа 1AK декларации) при условии отказа от 10 % и подтверждения каждой траты. Опция выбирается ежегодно и индивидуально: в паре каждый выбирает свой режим.

Какие расходы учащийся действительно может вычесть?

• Поездки дом — работа, в пределах 40 км в одну сторону (сверх этого нужно обосновать особые обстоятельства: работа супруга, здоровье, отсутствие предложений жилья).
• Поездки в центр обучения, если они предписаны контрактом.
• Расходы на питание: если учащийся не может пообедать дома, вычитается разница между ценой обеда и нормативной стоимостью домашнего приёма пищи (5,45 € для 2025 года).
• Двойное проживание, если предприятие и CFA требуют второго жилья.
• Расходы на документацию и профессиональное оборудование: компьютер, техническая литература, инструменты — при стоимости свыше 500 € через амортизацию.
• Расходы на обучение, не покрытые работодателем или OPCO.

Километровая шкала, публикуемая администрацией ежегодно, остаётся ключевым инструментом. Она включает амортизацию автомобиля, обслуживание, шины, топливо и страховку. Порядок величин для автомобиля мощностью 4 CV:

Учащийся по контракту профессионализации, чей доход облагается налогом и который проезжает 12 000 км в год до предприятия, вычитает, таким образом, около 5 410 € в качестве реальных расходов — несопоставимо с 10 % стандартного вычета от зарплаты в 14 000 €. Для электромобилей шкала увеличивается на 20 %.

Для двухколёсного транспорта существует отдельная шкала. А если поездка совершается на велосипеде, километровая шкала не применяется, но работодатель может выплачивать пособие на устойчивую мобильность (forfait mobilités durables) (до 600 € в год без налога в 2026 году, суммируемых с компенсацией транспортных абонементов). Сертифицированный U-образный замок и герметичная велосумка относятся тогда скорее к расходам здравого смысла, чем к налоговому вычету, — но они влияют на регулярность поездок гораздо сильнее, чем кажется.

Как подтвердить расходы, не потратив на это все вечера?

Правило простое: администрация не требует прикладывать подтверждающие документы к декларации, но может запросить их в течение трёх лет. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

Метод, который работает в долгосрочной перспективе:

1. Записывать километры, а не прикидывать их. Достаточно ежемесячных показаний одометра с указанием дат присутствия на предприятии и в CFA. Обычный автомобильный бортовой журнал в бардачке избавит от приблизительных реконструкций в апреле.
2. Хранить свидетельство о регистрации автомобиля (carte grise): налоговая мощность определяет шкалу.
3. Архивировать чеки за платные дороги и парковку — они вычитаются дополнительно к километровой шкале.
4. Сканировать счета за оборудование (компьютер, инструменты, профессиональная литература) с видимой датой покупки.
5. Запросить в CFA справку о ритме чередования: именно этот документ подтверждает количество поездок в центр обучения.

Километровая шкала покрывает износ, топливо и страховку. Она не покрывает ни платные дороги, ни расходы на парковку, ни проценты по кредиту на покупку автомобиля: эти три статьи вычитаются дополнительно, при наличии подтверждающих документов.

Тем, кто покупает оборудование самостоятельно — компьютерную технику, инструменты, средства защиты, — лучше продумать этот вопрос уже при подписании контракта: наша статья о реформе ученичества 2026 подробно объясняет, что обязан предоставить работодатель, а что остаётся за счёт учащегося. А вот усиленный рюкзак для ноутбука, который носят три дня в неделю в поездках на поезде, — это уже вопрос повседневного комфорта, а не налогов.

Включение в налоговую семью родителей: хорошая или плохая идея?

Это самое выгодное решение — и чаще всего принимаемое неверно.

Статья 196 B CGI разрешает включение ребёнка младше 21 года или младше 25 лет, если он продолжает обучение. Учащийся по программе чередования отвечает второму условию: ученичество относится к начальному профессиональному образованию. Включение оформляется ежегодно и может быть отозвано.

Здесь сталкиваются две логики:

• При включении учащийся приносит родительской налоговой семье дополнительную половину доли (целую долю начиная с третьего ребёнка), что снижает налог родителей благодаря семейному коэффициенту — в пределах установленного лимита (1 791 € на половину доли для доходов 2025 года). Но его облагаемые доходы прибавляются к доходам семьи. Для освобождённого от налога ученика этот вклад нулевой или незначительный: включение почти всегда выгодно.
• При отделении молодой человек подаёт собственную декларацию. Тогда он может получить право на пособие по трудовой активности (prime d'activité), на некоторые жилищные пособия, рассчитываемые только по его доходам, и становится самостоятельной налоговой единицей. Родители теряют половину доли, но могут при определённых условиях вычесть алименты на содержание (потолок около 6 794 € на 2025 год).

Три проверки перед принятием решения:

• Реальная сумма, которую родители выигрывают благодаря половине доли (официальный симулятор налоговой администрации).
• Влияние на жилищные пособия CAF, которые рассчитываются по иной логике, нежели налоговая.
• Эффект для налога на жильё для вторичных резиденций и для стипендий, там где они сохраняются.

Что касается доходов, наш симулятор вознаграждения позволяет спрогнозировать чистую сумму за двенадцать месяцев — необходимую основу для расчёта. А если вопрос доступных пособий остаётся открытым, страница финансовая помощь перечисляет меры поддержки, совместимые с зарплатой учащегося.

Ошибки, которые обходятся учащимся дороже всего

После нескольких декларационных кампаний повторяются одни и те же промахи:

• Декларировать выплаченную чистую сумму вместо чистого облагаемого дохода. Разница может достигать нескольких сотен евро — невычитаемая CSG и работодательская часть взносов на медстраховку возвращаются в налоговую базу.
• Считать, что контракт профессионализации освобождён от налога. Это не так, и доначисление приходит через год.
• Забыть отметить реальные расходы, когда они выше стандартного вычета. Администрация никогда не оптимизирует за налогоплательщика: по умолчанию она применяет 10 %.
• Совмещать реальные расходы и освобождение ученика по одной и той же части дохода. Реальные расходы вычитаются только из облагаемой части зарплаты. Полностью освобождённому ученику нет никакого смысла выбирать реальные расходы.
• Вообще не подавать декларацию. Даже при нулевом налоге уведомление об освобождении от налогообложения открывает доступ ко множеству мер поддержки (социальное жильё, тарифы Crous, стипендии). Это самый востребованный документ года.
• Игнорировать ставку удержания у источника. Учащийся, начинающий контракт, может запросить индивидуализированную ставку или корректировку уже с первого месяца, вместо того чтобы ждать возврата в следующем году.

И последний полезный рефлекс: налоговые правила меняются каждый год с принятием закона о финансах. Единственные тексты, имеющие силу, — это опубликованные в Официальном бюллетене государственных финансов (BOFiP) и на сайте налоговой администрации. Приведённые здесь суммы относятся к доходам 2025 года, декларируемым весной 2026-го; они пересматриваются каждый январь.

Тем, кто параллельно готовит бюджет на новый учебный год, ежегодно обновляемый налоговый справочник для физических лиц остаётся самым экономичным инструментом, чтобы проверить лимит за тридцать секунд — и он окупается уже при первом правильно применённом вычете.

Что стоит запомнить

• Ученик освобождён от налога в пределах годового Smic; учащийся по контракту профессионализации — нет.
• Декларация остаётся обязательной, даже если платить нечего.
• Реальные расходы касаются только облагаемой части, но очень быстро становятся выгодными, как только между домом, предприятием и CFA появляется дорога.
• Включение в родительскую налоговую семью — это расчёт, а не автоматизм.
• Три года хранения подтверждающих документов: расчётные листки, свидетельство о регистрации авто, показания пробега, счета.

Прежде чем подтвердить декларацию, потратьте тридцать минут на сравнение двух вариантов в официальном симуляторе. Это лучшая почасовая ставка вашего года. А если ваша ситуация меняется — новый контракт, переезд, смена работодателя, — загляните в наши предложения по чередующемуся обучению: налоговый ритм всегда следует за ритмом контракта.