Belasting leerling-werknemer 2026: vrijstelling, kosten of 10 %?

Vrijgesteld leerlingenloon, belastbaar contrat de professionnalisation, werkelijke kosten, aansluiting bij de ouders: de belasting van duaal leren in Frankrijk draait om een paar regels, maar één verkeerd aangevinkt vakje kan een huishouden honderden euro's kosten. Hier is de volledige gids, bijgewerkt met de officiële bedragen van de aangifte 2026 (inkomsten 2025).

Kort samengevat: het loon uit een leerovereenkomst (contrat d'apprentissage) is vrijgesteld van inkomstenbelasting tot het jaarlijkse SMIC (Frans minimumloon), oftewel 21 622 € voor de inkomsten van 2025 (aangifte 2026). Alleen het deel daarboven is belastbaar, waardoor de overgrote meerderheid van de leerlingen helemaal geen belastbaar inkomen heeft. Het contrat de professionnalisation kent geen vrijstelling: dat loon is belastbaar vanaf de eerste euro. Op het belastbare deel kiest u tussen de automatische forfaitaire aftrek van 10 % (minimaal 509 €, maximaal 14 555 € voor de inkomsten van 2025) en de werkelijke kosten (reizen volgens de kilometerschaal, maaltijden, materiaal…); let op: voor een leerling zijn de werkelijke kosten alleen aftrekbaar naar verhouding van het belastbare deel van het loon. Tot slot kan een leerling-werknemer jonger dan 25 die nog in opleiding is, aangesloten blijven bij het fiscale huishouden van zijn ouders; anders kunnen zij een onderhoudsbijdrage aftrekken (tot 6 855 €).

Is het loon van een leerling belastbaar?

Ja, maar alleen voor het deel boven een hoog plafond. Artikel 81 bis van het Franse belastingwetboek (CGI) stelt het loon van leerlingen met een geldige leerovereenkomst vrij van inkomstenbelasting, tot het jaarbedrag van het SMIC.

Vier regels om te kennen:

• Het plafond geldt voor het belastbare nettoloon van het kalenderjaar, vóór de aftrek van 10 % of de werkelijke kosten.
• Het wordt niet naar rato verminderd: een contract dat in september begint, geeft recht op het volledige plafond, ook als u maar vier maanden loon ontving.
• De vrijstelling volgt de leerling: ze geldt of hij nu zelf aangifte doet of bij het huishouden van zijn ouders is aangesloten.
• Ze geldt zowel in de private sector als bij de overheid, zolang het om een leerovereenkomst gaat.

Voor de inkomsten van 2026 is het plafond gelijk aan de som van de maandelijkse SMIC-bedragen van het jaar: het omvat dus de verhogingen van januari (12,02 € per uur) en juni 2026 (12,31 € per uur). Het officiële bedrag wordt gepubliceerd voor de aangiftecampagne in het voorjaar van 2027.

Het plafond wordt niet verlaagd als het contract in de loop van het jaar begint: een eerste leerjaar dat na de zomer start, blijft vrijwel altijd volledig vrijgesteld.

Hoeveel moet u concreet aangeven?

De belastingdienst geeft dit voorbeeld: een leerling die in 2025 22 000 € ontving, geeft slechts 22 000 − 21 622 = 378 € aan. De aftrek van 10 % wordt vervolgens op die 378 € toegepast.

Met de wettelijke minimumlonen van 2025 (SMIC van 1 801,80 € bruto per maand) blijven de meeste leerlingen ver onder de drempel:

In 2026, met een SMIC van 1 867,02 € bruto per maand sinds 1 juni, blijft de orde van grootte gelijk: een leerling van 21-25 jaar in het 3e jaar verdient sinds 1 juni 2026 minimaal 1 456,27 € bruto per maand, ruim onder het jaarlijkse SMIC. Voor de omrekening van bruto naar netto leest u ons artikel over het nettoloon van de leerling en de sociale bijdragen of gebruikt u de loonsimulator.

Leerovereenkomst, professionnalisation, stage: wie is vrijgesteld?

Dit is het belangrijkste onderscheid, en het minst bekende.

Het contrat de professionnalisation valt onder de gewone regels: het loon wordt volledig aangegeven, zoals dat van elke werknemer. De BOFiP (de officiële fiscale doctrine) preciseert bovendien dat lonen uit duale contracten (leerovereenkomst én professionnalisation) niet onder de vrijstelling voor studentenbanen vallen: de opleidingsuren maken deel uit van de arbeidstijd. Had u daarentegen in hetzelfde jaar een echte, aparte studentenbaan, dan kunt u die volgens impots.gouv.fr op een aparte regel aangeven om van beide vrijstellingen te profiteren, elk op de eigen inkomsten.

Twijfelt u nog voor u tekent, dan hoort het fiscale verschil in de afweging thuis: onze vergelijking leerovereenkomst of professionnalisation beschrijft de andere verschillen.

Hoe geeft u uw leerlingenloon foutloos aan?

Ook als het vrijgesteld is, moet het loon worden aangegeven: door uzelf als u eigen aangifte doet, door uw ouders als u bij hun huishouden bent aangesloten (op de regel van de persoon ten laste, vak 1CJ voor de eerste).

De methode bestaat uit vier stappen:

1. Zoek het cumulatieve belastbare nettoloon op uw loonstrook van december (niet het uitbetaalde netto).
2. Vergelijk het met het vooraf ingevulde bedrag in vak 1AJ (of 1CJ als u bent aangesloten). Werkgevers geven het volledige loon door, inclusief het vrijgestelde deel, omdat een leerling in de loop van het jaar meerdere werkgevers kan hebben.
3. Online laat u het totaal staan en vinkt u het vakje „apprentis/stagiaires” (leerlingen/stagiairs) aan op de betreffende regel: de vrijstelling van 21 622 € wordt automatisch berekend. Op papier vult u alleen het deel boven het plafond in.
4. Had u in het jaar meerdere leerovereenkomsten, tel ze dan op: het plafond geldt maar één keer voor het geheel.

Wie het vakje „apprentis/stagiaires” vergeet, geeft een loon als belastbaar aan dat het niet is. Controleer het elk jaar voordat u uw aangifte ondertekent.

Bewaar uw loonstroken en uw contract: de belastingdienst kan drie jaar lang bewijsstukken opvragen. Een harmonicamap volstaat ruimschoots. Bij twijfel helpt de belastingtelefoon op 0809 401 401 of de beveiligde berichtenservice van uw persoonlijke online-account.

Aftrek van 10 % of werkelijke kosten: wat kiest een leerling-werknemer?

Standaard past de belastingdienst een forfaitaire aftrek van 10 % toe op uw belastbare loon. Voor de inkomsten van 2025 bedraagt die minimaal 509 € (tenzij het belastbare loon lager is) en maximaal 14 555 €. Voor een leerling geldt hij alleen voor het belastbare deel.

U kunt ervan afzien en uw werkelijke kosten opgeven in vak 1AK (1CK voor een persoon ten laste), mits u ze kunt aantonen. De keuze wordt elk jaar en per persoon gemaakt: elk lid van het huishouden kiest het regime dat hem het beste uitkomt.

De verhoudingsregel voor leerlingen

Dit is het vaakst over het hoofd geziene punt, ook in veel gidsen. Volgens de BOFiP (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50, § 410) zijn de kosten van een leerling alleen aftrekbaar in de verhouding tussen het belastbare loon en het totale loon, omdat kosten om vrijgesteld inkomen te verwerven niet aftrekbaar zijn. Het directe gevolg: een leerling onder het plafond kan helemaal geen kosten aftrekken.

Welke kosten kan een leerling-werknemer aftrekken?

• Woon-werkverkeer: met de auto volgens de kilometerschaal, ongewijzigd sinds de inkomsten van 2022, tot 40 km enkele reis tenzij er bijzondere omstandigheden zijn. Voor een auto van 4 CV: d × 0,606 tot 5 000 km, (d × 0,34) + 1 330 van 5 001 tot 20 000 km, d × 0,407 daarboven; voor 5 CV: d × 0,636, (d × 0,357) + 1 395, d × 0,427. Voor een elektrische auto wordt de schaal met 20 % verhoogd. Tol, parkeerkosten en rente op de autolening komen daar op vertoon van bewijs bij.
• Reizen naar het CFA: de opleidingsuren maken deel uit van uw arbeidstijd; bewaar de alternantiekalender als bewijs van uw aanwezigheidsdagen.
• Maaltijden: kunt u 's middags niet naar huis, dan trekt u de meerkosten af ten opzichte van een maaltijd thuis, gewaardeerd op 5,45 € voor de inkomsten van 2025. Zonder gedetailleerde bonnen worden de meerkosten forfaitair op ditzelfde bedrag per maaltijd gesteld.
• Dubbele woning: alleen aanvaard als die opgelegd is en niet om persoonlijke redenen gekozen; het dossier moet sterk zijn (huurkwitanties, kalender, afstand tussen bedrijf en CFA).
• Materiaal en opleiding: gereedschap, beschermingsmiddelen, vakboeken, een beroepsmatig gebruikte computer (afgeschreven boven 500 € excl. btw), als ze niet worden vergoed.

Kiest u voor de werkelijke kosten, trek dan alleen af wat u zelf draagt: vergoedingen en toelagen van de werkgever (bijdrage aan het ov-abonnement, kilometervergoedingen, duurzame-mobiliteitsforfait) moeten worden bijgeteld of afgetrokken. Wat uw bedrijf moet vergoeden, leest u in onze gids over beroepskosten van de leerling-werknemer: vervoer, maaltijden, thuiswerk.

Rekenvoorbeeld: leerling boven het plafond of contrat de professionnalisation?

Neem 35 km enkele reis en 200 aanwezigheidsdagen, oftewel 14 000 km per jaar met een auto van 4 CV: (14 000 × 0,34) + 1 330 = 6 090 € kilometerkosten.

Voor de leerling blijft de winst beperkt tot ongeveer 314 € minder belastbaar inkomen. Voor de leerling-werknemer met een contrat de professionnalisation verlagen de werkelijke kosten de grondslag met 4 690 € meer dan de forfaitaire aftrek.

De beslistabel

Houd alles direct bij: een kilometerlogboek is beter dan alles in mei uit het geheugen te reconstrueren, en een draagbare documentscanner vereenvoudigt het archiveren van facturen.

Aansluiting, eigen aangifte of onderhoudsbijdrage: hoe kiest u?

Dit is de keuze met de grootste impact, en die speelt zich vooral af op de belastingaanslag van uw ouders.

Wie kan worden aangesloten? Voor de aangifte 2026 een ongehuwd meerderjarig kind dat op 1 januari 2025 jonger dan 21 jaar was, of jonger dan 25 jaar op die datum als het nog studeert. De BOFiP hanteert een ruime definitie van studeren (een instelling bezoeken die opleidt tot een diploma): een leerling die zijn opleiding in een CFA volgt, kan dus om aansluiting vragen. Het verzoek wordt op vrij papier opgesteld en door de ouders bewaard; het wordt elk jaar vernieuwd.

De vuistregel: blijft uw leerlingenloon onder het plafond, dan is aansluiting vaak voordelig, omdat u een half deel inbrengt zonder belastbaar inkomen. Bij een zwaar belast huishouden, of als u een aanslagbiljet op eigen naam nodig hebt, kan de berekening omslaan. Aansluiting en aftrek van een onderhoudsbijdrage zijn niet te combineren: vergelijk de scenario's met de officiële simulator op impots.gouv.fr.

De fiscale aansluiting bepaalt uw sociale uitkeringen niet: de CAF hanteert eigen regels voor de huurtoeslag APL en de activiteitspremie (prime d'activité), toegankelijk voor leerlingen van 18 jaar en ouder die in elk van de drie referentiemaanden meer dan 78 % van het netto-SMIC verdienen.

Geldt de bronheffing voor een leerling?

Ja, maar in zeer beperkte mate:

• Leerling: de werkgever houdt alleen belasting in op het deel van het loon dat de vrijstellingsgrens overschrijdt, beoordeeld over het jaar en niet naar rato. Zolang uw cumulatieve loon daaronder blijft, wordt niets ingehouden. Ziet u toch een inhouding op uw loonstrook terwijl u onder het plafond zit, vraag het dan na bij de salarisadministratie.
• Leerling-werknemer aangesloten bij zijn ouders: de wet (artikel 204 H van de CGI) schrijft het standaardtarief voor. Het tarief van het ouderlijk huishouden geldt nooit voor uw loon, en eventueel ingehouden bedragen worden verrekend met de belasting van het huishouden.
• Leerling-werknemer met eigen aangifte: na de eerste aangifte stuurt de belastingdienst zijn persoonlijke tarief naar de werkgever. Bij een wijziging (nieuw contract, loonsverhoging) kunt u het aanpassen via „Gérer mon prélèvement à la source” (bronheffing beheren).
• Contrat de professionnalisation: de bronheffing geldt vanaf de eerste euro, met uw eigen tarief of de standaardtabel, waarvan de eerste schijf 0 % is voor bescheiden lonen.

Welke fouten moet u vermijden?

• Het volledige loon aangeven zonder het vakje „apprentis/stagiaires” aan te vinken: de vrijstelling wordt dan niet toegepast.
• Denken dat het contrat de professionnalisation vrijgesteld is: dat is het niet, en de naheffing volgt het jaar erna.
• Het uitbetaalde netto aangeven in plaats van het belastbare netto van de loonstrook van december.
• Als leerling werkelijke kosten opgeven zonder de verhoudingsregel, of terwijl u onder het plafond zit: de optie heeft dan geen effect.
• Niet-belastbare inkomsten aangeven: de activiteitspremie, de APL en inkomensafhankelijke studiebeurzen horen niet in de aangifte.
• Aansluiting en onderhoudsbijdrage combineren: u moet het een of het ander kiezen.
• Bewijsstukken weggooien: loonstroken, kentekenbewijs, kilometerlogboek en facturen bewaart u drie jaar.

Wat u moet onthouden

• Het leerlingenloon is vrijgesteld tot het jaarlijkse SMIC (21 622 € voor de inkomsten van 2025); het contrat de professionnalisation is belastbaar vanaf de eerste euro.
• Online geeft u het totaal aan en vinkt u het vakje „apprentis/stagiaires” aan.
• Voor een leerling gelden de forfaitaire aftrek en de werkelijke kosten alleen voor het belastbare deel; werkelijke kosten zijn vooral nuttig bij een contrat de professionnalisation.
• Aansluiting bij de ouders blijft mogelijk tot 25 jaar tijdens de opleiding; de onderhoudsbijdrage is het alternatief.
• Onder het plafond is er geen bronheffing op het leerlingenloon verschuldigd.

Om uw budget te plannen, schat u uw loon met de loonsimulator, controleert u de financiële steun waarop u recht hebt en vergelijkt u, als u nog niet getekend hebt, de vacatures voor duaal leren. De referentieteksten, artikel 81 bis van de CGI en de BOFiP, zijn gratis online te raadplegen.