Impostos 2026: as despesas profissionais dos jovens em alternância finalmente descodificadas

«Recebi uma liquidação de imposto de 340 € quando ganho 900 € por mês em alternância. Ninguém me tinha dito que o meu contrato não era isento.» Todas as primaveras regressa a mesma incompreensão — e ela nasce, quase sempre, de uma confusão entre aprendizagem e profissionalização.

Em resumo: um aprendiz beneficia, ao abrigo do artigo 81 bis do Código Geral dos Impostos, de uma isenção de imposto sobre o rendimento até ao montante do Smic anual (cerca de 21 600 € para os rendimentos de 2025 declarados em 2026): acima desse valor, apenas a fração excedente é tributável. Já quem tem um contrato de profissionalização não tem direito a qualquer isenção específica: o seu salário é tributável desde o primeiro euro, como o de qualquer outro trabalhador. Em ambos os casos, o contribuinte escolhe depois entre a dedução fixa de 10 % (automática, com um mínimo de 504 € para os rendimentos de 2025) e as despesas reais — deslocações casa-trabalho através da tabela quilométrica da administração fiscal, dupla residência, refeições, equipamento. Para um jovem em alternância que percorre 40 km por dia entre o seu centro de formação (CFA), a empresa e a residência, as despesas reais ultrapassam muitas vezes a dedução fixa. Por fim, a agregação ao agregado fiscal dos pais continua possível até aos 25 anos se o jovem prosseguir os estudos: é um cálculo a fazer a dois, não uma evidência.

Aprendiz ou contrato de profissionalização: porque é que o tratamento fiscal não é o mesmo?

É a primeira linha de fratura e surpreende, todos os anos, milhares de jovens.

O artigo 81 bis do Código Geral dos Impostos determina que «os salários pagos aos aprendizes titulares de um contrato que cumpra as condições previstas pelo Código do Trabalho estão isentos de imposto sobre o rendimento até ao limite do montante anual do salário mínimo de crescimento». A formulação é límpida: visa os aprendizes, ou seja, os titulares de um contrato de aprendizagem na aceção dos artigos L. 6221-1 e seguintes do Código do Trabalho. Ponto final.

O contrato de profissionalização, regido pelos artigos L. 6325-1 e seguintes, insere-se na formação profissional contínua. Juridicamente, não é um contrato de aprendizagem. Não lhe está associada qualquer isenção. O salário de quem está em contrato de profissionalização é, portanto, integralmente tributável, exatamente como o de um trabalhador comum.

Na prática, para dois jovens de 21 anos no segundo ano de um curso técnico superior, com o mesmo vencimento e na mesma empresa, a fatura fiscal pode ser radicalmente diferente:

A isenção do aprendiz é avaliada sobre as quantias recebidas durante o ano civil, e não sobre o ano letivo. Um contrato iniciado em setembro só gera, por isso, quatro meses de salário na primeira declaração — quase sempre abaixo do limite.

Outro ponto muitas vezes ignorado: a isenção do artigo 81 bis é individual, não familiar. Se o aprendiz estiver agregado ao agregado fiscal dos pais, é efetivamente a parte isenta que permanece fora do rendimento global do agregado.

É preciso declarar o salário de aprendiz mesmo estando isento?

Sim — e é aqui que está a segunda armadilha clássica.

Desde a generalização da retenção na fonte, a declaração é pré-preenchida pela Direction générale des finances publiques (DGFiP) a partir dos dados transmitidos pelo empregador através da DSN. Na maioria dos casos, a administração já subtraiu a parte isenta: o campo 1AJ mostra apenas o excedente. Mas há erros, sobretudo quando o jovem mudou de empregador durante o ano ou acumulou aprendizagem e trabalho de verão.

O método de verificação resume-se a três gestos:

1. Recuperar o acumulado líquido tributável que consta do recibo de vencimento de dezembro (e não o líquido pago).
2. Subtrair o limite de isenção aplicável — o Smic anual bruto do ano em causa.
3. Comparar o resultado com o montante pré-preenchido no campo 1AJ e corrigir online se a diferença for significativa.

Guardar os doze recibos de vencimento não é um detalhe: em caso de fiscalização, são os únicos documentos que comprovam a natureza do contrato. Um dossiê de arquivo com separadores pousado na estante resolve definitivamente a questão do arquivo em papel e custa menos do que uma hora de buscas em pânico em maio.

Atenção também à acumulação com outros rendimentos: um trabalho estudantil exercido em paralelo não entra na isenção do aprendiz. Em contrapartida, os jovens com menos de 26 anos beneficiam de uma isenção distinta, prevista no artigo 81, 36.º do CGI, para os salários recebidos durante os estudos ou as férias escolares, até ao limite de três vezes o Smic mensal. Os dois regimes são cumuláveis, cada um no seu âmbito.

Dedução de 10 % ou despesas reais: o que escolher na alternância?

Por defeito, a administração aplica uma dedução fixa de 10 % sobre os salários, destinada a cobrir as despesas profissionais. Para os rendimentos de 2025, não pode ser inferior a 504 € nem superior a 14 426 €. Este mínimo é decisivo: quem declara 3 000 € tributáveis verá automaticamente 504 € deduzidos, ou seja, quase 17 %.

Mas o jovem em alternância tem um perfil de despesas muito particular. Não trabalha num único local: alterna entre a empresa, o CFA — por vezes a 60 km — e a sua residência. Os quilómetros acumulam-se depressa.

O contribuinte pode, por isso, optar pelas despesas reais (campo 1AK da declaração), desde que renuncie aos 10 % e justifique cada despesa. A opção é anual e individual: num casal, cada um escolhe o seu regime.

Que despesas pode realmente deduzir quem está em alternância?

• Deslocações casa-trabalho, até ao limite de 40 km só de ida (acima disso, é preciso justificar circunstâncias particulares: emprego do cônjuge, saúde, ausência de oferta de habitação).
• Deslocações ao centro de formação, desde que impostas pelo contrato.
• Despesas de refeição: quando o jovem não pode ir almoçar a casa, a diferença entre o preço da refeição e o valor fixo da refeição feita em casa (5,45 € para 2025) é dedutível.
• Dupla residência, se a empresa e o CFA obrigarem a um segundo alojamento.
• Despesas de documentação e de equipamento profissional: computador, obras técnicas, ferramentas, amortizados acima de 500 €.
• Despesas de formação não suportadas pelo empregador ou pelo OPCO.

A tabela quilométrica publicada anualmente pela administração continua a ser a ferramenta central. Integra a amortização do veículo, a manutenção, os pneus, o combustível e o seguro. Ordem de grandeza para um veículo de 4 CV:

Um jovem em contrato de profissionalização, tributável, que percorra 12 000 km por ano para chegar à empresa deduz, assim, cerca de 5 410 € a título de despesas reais — sem qualquer comparação com os 10 % fixos aplicados a um salário de 14 000 €. A tabela é majorada em 20 % para os veículos elétricos.

Para os veículos de duas rodas existe uma tabela específica. E se a deslocação for feita de bicicleta, nenhuma tabela quilométrica se aplica, mas o empregador pode pagar o forfait mobilités durables (até 600 € por ano isentos em 2026, cumuláveis com a comparticipação nos passes de transporte). Um cadeado em U certificado e um alforge de bicicleta impermeável são então despesas de bom senso, mais do que deduções fiscais — mas condicionam a regularidade do trajeto muito mais do que se imagina.

Como justificar as despesas sem passar as noites nisso?

A regra é simples: a administração não exige nenhum comprovativo anexado à declaração, mas pode reclamá-los durante três anos. O ónus da prova recai sobre o contribuinte.

O método que resiste ao tempo:

1. Anotar os quilómetros, não estimá-los. Um registo mensal do conta-quilómetros, com as datas de presença na empresa e no CFA, é suficiente. Um simples caderno de bordo automóvel no porta-luvas evita a reconstituição aproximativa em abril.
2. Conservar o documento único automóvel: a potência fiscal determina a tabela aplicável.
3. Arquivar os recibos de portagem e de estacionamento, dedutíveis para além da tabela quilométrica.
4. Digitalizar as faturas de equipamento (computador, ferramentas, obras profissionais) com a data de compra visível.
5. Pedir ao CFA uma declaração do ritmo de alternância: é o documento que comprova o número de deslocações ao centro de formação.

A tabela quilométrica cobre o desgaste, o combustível e o seguro. Não cobre nem as portagens, nem as despesas de estacionamento, nem os juros do empréstimo contraído para a compra do veículo: estas três rubricas deduzem-se em acréscimo, mediante comprovativo.

Para quem compra o seu próprio equipamento — informático, ferramentas, equipamento de proteção —, é melhor antecipar o assunto logo na assinatura do contrato: o nosso artigo sobre a reforma da aprendizagem 2026 detalha o que o empregador deve fornecer e o que fica a cargo do jovem. Já uma mochila reforçada para computador transportada três dias por semana em viagens de comboio é uma questão de conforto diário, mais do que de fiscalidade.

Agregação ao agregado fiscal dos pais: boa ou má ideia?

É o arbítrio mais rentável — e o pior feito.

O artigo 196 B do CGI autoriza a agregação de um filho com menos de 21 anos, ou com menos de 25 anos se prosseguir os estudos. Quem está em alternância cumpre esta segunda condição: a aprendizagem é efetivamente uma formação inicial. A agregação é anual e revogável.

Opõem-se duas lógicas:

• Agregado, o jovem traz ao agregado dos pais meia parte adicional (uma parte a partir do terceiro filho), o que reduz o imposto dos pais graças ao quociente familiar — dentro do limite máximo aplicável (1 791 € por meia parte para os rendimentos de 2025). Mas os seus rendimentos tributáveis somam-se aos do agregado. Para um aprendiz isento, esse acréscimo é nulo ou marginal: a agregação é quase sempre vantajosa.
• Autonomizado, o jovem entrega a sua própria declaração. Pode então ter direito à prime d'activité, a certos apoios à habitação calculados apenas sobre os seus rendimentos, e torna-se um agregado fiscal autónomo. Os pais perdem a meia parte, mas podem, sob certas condições, deduzir uma pensão de alimentos (limite de cerca de 6 794 € para 2025).

Três verificações antes de decidir:

• O montante realmente ganho pelos pais graças à meia parte (simulador oficial da administração fiscal).
• O impacto nos apoios à habitação da CAF, que não seguem a mesma lógica do fisco.
• O efeito sobre a taxa de habitação das residências secundárias e sobre as bolsas, quando ainda existem.

Quanto à vertente dos rendimentos, o nosso simulador de remuneração permite projetar o líquido recebido ao longo de doze meses, base indispensável ao cálculo. E se a questão dos apoios mobilizáveis continuar em aberto, a página apoios financeiros enumera os dispositivos cumuláveis com um salário de alternância.

Os erros que mais caro custam a quem está em alternância

Ao fim de várias campanhas declarativas, são sempre os mesmos erros:

• Declarar o líquido pago em vez do líquido tributável. A diferença pode chegar a várias centenas de euros — a CSG não dedutível e a parte patronal do seguro de saúde reintegram a base tributável.
• Julgar que o contrato de profissionalização é isento. Não é, e a correção chega um ano depois.
• Esquecer-se de assinalar as despesas reais quando são superiores à dedução fixa. A administração nunca otimiza em vez do contribuinte: aplica os 10 % por defeito.
• Acumular despesas reais e isenção de aprendiz sobre a mesma fração. As despesas reais só se deduzem da parte tributável do salário. Um aprendiz totalmente isento não tem qualquer interesse em optar pelas despesas reais.
• Não declarar de todo. Mesmo com zero euros de imposto, a certidão de não tributação condiciona o acesso a inúmeros apoios (habitação social, tarifas do Crous, bolsas). É o documento mais pedido do ano.
• Ignorar a taxa de retenção na fonte. Quem inicia um contrato pode pedir uma taxa individualizada ou uma modulação logo no primeiro mês, em vez de esperar pelo reembolso no ano seguinte.

Um último reflexo útil: as regras fiscais mudam todos os anos com a lei do orçamento. Os únicos textos que fazem fé são os publicados no Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) e no site da administração fiscal. Os montantes aqui citados correspondem aos rendimentos de 2025 declarados na primavera de 2026; são reavaliados todos os meses de janeiro.

Para quem prepara em paralelo o orçamento do regresso às aulas, um guia fiscal do particular atualizado todos os anos continua a ser a ferramenta mais económica para confirmar um limite em trinta segundos — e paga-se logo na primeira dedução corretamente aplicada.

O que há a reter

• O aprendiz está isento até ao valor do Smic anual; quem tem contrato de profissionalização não está.
• A declaração continua a ser obrigatória, mesmo sem imposto a pagar.
• As despesas reais só dizem respeito à parte tributável, mas tornam-se rapidamente vantajosas assim que há estrada entre a casa, a empresa e o CFA.
• A agregação ao agregado fiscal dos pais é um arbítrio a calcular, nunca um automatismo.
• Três anos de conservação dos comprovativos: recibos de vencimento, documento do veículo, registos quilométricos, faturas.

Antes de validar a sua declaração, dedique trinta minutos a comparar as duas opções com o simulador oficial. É a melhor remuneração horária do seu ano. E se a sua situação evoluir — novo contrato, mudança de casa, mudança de empregador —, dê uma vista de olhos nas nossas ofertas de alternância: o ritmo fiscal segue sempre o ritmo do contrato.