«Recibí una liquidación de 340 € cuando gano 900 € al mes en alternancia. Nadie me había dicho que mi contrato no estaba exento.» Cada primavera vuelve la misma incomprensión — y casi siempre nace de una confusión entre aprendizaje y profesionalización.
En resumen: un aprendiz disfruta, en virtud del artículo 81 bis del Código General de Impuestos francés (CGI), de una exención del impuesto sobre la renta hasta el importe del Smic anual (unos 21 600 € para las rentas de 2025 declaradas en 2026): por encima de esa cifra, solo tributa la fracción excedente. En cambio, un alumno con contrato de profesionalización no tiene derecho a ninguna exención específica: su salario tributa desde el primer euro, como el de cualquier otro asalariado. En ambos casos, el contribuyente elige después entre la deducción a tanto alzado del 10 % (automática, con un mínimo de 504 € para las rentas de 2025) y los gastos reales — desplazamientos entre el domicilio y el trabajo mediante el baremo kilométrico de la Administración tributaria, doble residencia, comidas, material. Para un alumno que recorre 40 km al día entre su CFA, su empresa y su domicilio, los gastos reales superan muy a menudo la deducción a tanto alzado. Por último, la vinculación al hogar fiscal de los padres sigue siendo posible hasta los 25 años si el alumno continúa sus estudios: es un cálculo que hay que hacer entre dos, no una evidencia.
Aprendiz o contrato de profesionalización: ¿por qué el trato fiscal no es el mismo?
Es la primera línea de fractura, y cada año sorprende a miles de jóvenes.
El artículo 81 bis del Código General de Impuestos establece que «los salarios abonados a los aprendices titulares de un contrato que reúna las condiciones previstas por el Código del Trabajo están exentos del impuesto sobre la renta dentro del límite del importe anual del salario mínimo de crecimiento». La redacción es diáfana: se refiere a los aprendices, es decir, a los titulares de un contrato de aprendizaje en el sentido de los artículos L. 6221-1 y siguientes del Código del Trabajo. Punto final.
El contrato de profesionalización, regulado por los artículos L. 6325-1 y siguientes, pertenece al ámbito de la formación profesional continua. Jurídicamente, no es un contrato de aprendizaje. No lleva aparejada ninguna exención. Por tanto, el salario de un alumno con contrato de profesionalización tributa íntegramente, exactamente igual que el de un asalariado convencional.
En la práctica, para dos jóvenes de 21 años en segundo curso de BTS, con el mismo sueldo y en la misma empresa, la factura fiscal puede ser radicalmente distinta:
| Situación | Salario bruto anual | Fracción imponible (rentas 2025) |
|---|---|---|
| Aprendiz, 12 000 € percibidos | 12 000 € | 0 € |
| Aprendiz, 24 000 € percibidos | 24 000 € | ≈ 2 400 € |
| Contrato de profesionalización, 12 000 € | 12 000 € | 12 000 € |
| Becario en prácticas (gratificación) | 12 000 € | 0 € (exención limitada al Smic anual) |
La exención del aprendiz se calcula sobre las cantidades percibidas durante el año natural, y no sobre el curso escolar. Un contrato iniciado en septiembre solo genera, por tanto, cuatro meses de salario en la primera declaración — casi siempre por debajo del límite.
Otro punto que suele pasarse por alto: la exención del artículo 81 bis es individual, no familiar. Si el aprendiz está vinculado al hogar fiscal de sus padres, es precisamente la parte exenta la que queda fuera de la renta global del hogar.
¿Hay que declarar el salario de aprendiz aunque esté exento?
Sí — y esta es la segunda trampa clásica.
Desde la generalización de la retención en la fuente, la declaración viene precumplimentada por la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP) a partir de los datos transmitidos por el empleador mediante la DSN. En la mayoría de los casos, la Administración ya ha descontado la parte exenta: la casilla 1AJ solo muestra el excedente. Pero hay errores, sobre todo cuando el alumno ha cambiado de empleador a lo largo del año o ha combinado aprendizaje y trabajo de verano.
El método de verificación se resume en tres gestos:
- Recuperar el acumulado neto imponible que figura en la nómina de diciembre (y no el neto abonado).
- Restar el límite de exención aplicable — el Smic anual bruto del ejercicio correspondiente.
- Comparar el resultado con el importe precumplimentado en la casilla 1AJ y rectificar en línea si la diferencia es significativa.
Guardar las doce nóminas no es una anécdota: en caso de comprobación, son los únicos documentos que acreditan la naturaleza del contrato. Un archivador con separadores en la estantería resuelve definitivamente la cuestión del archivo en papel, y cuesta menos que una hora de búsqueda desesperada en mayo.
Ojo también con la acumulación de otras rentas: un trabajo de estudiante realizado en paralelo no entra en la exención del aprendiz. En cambio, los menores de 26 años disfrutan de una exención distinta, prevista en el artículo 81, 36.º del CGI, para los salarios percibidos durante sus estudios o vacaciones escolares, con el límite de tres veces el Smic mensual. Ambos regímenes son acumulables, cada uno en su ámbito.
Deducción del 10 % o gastos reales: ¿qué elegir en alternancia?
Por defecto, la Administración aplica una reducción a tanto alzado del 10 % sobre los salarios, destinada a cubrir los gastos profesionales. Para las rentas de 2025, no puede ser inferior a 504 € ni superior a 14 426 €. Ese mínimo es decisivo: un alumno que declare 3 000 € imponibles verá deducidos automáticamente 504 €, es decir, casi un 17 %.
Pero el alumno en alternancia tiene un perfil de gastos muy particular. No trabaja en un único emplazamiento: alterna entre la empresa, el CFA — a veces a 60 km — y su domicilio. Los kilómetros se acumulan deprisa.
El contribuyente puede, por tanto, optar por los gastos reales (casilla 1AK de la declaración), a condición de renunciar al 10 % y de justificar cada gasto. La opción es anual e individual: en una pareja, cada uno elige su régimen.
¿Qué gastos puede deducir realmente un alumno en alternancia?
- Desplazamientos domicilio-trabajo, con el límite de 40 km por trayecto de ida (más allá, hay que acreditar circunstancias particulares: empleo del cónyuge, salud, falta de oferta de vivienda).
- Desplazamientos al centro de formación, siempre que vengan impuestos por el contrato.
- Gastos de comida: cuando el alumno no puede volver a casa a almorzar, es deducible la diferencia entre el precio de la comida y el valor a tanto alzado de la comida hecha en casa (5,45 € para 2025).
- Doble residencia, si la empresa y el CFA obligan a mantener una segunda vivienda.
- Gastos de documentación y material profesional: ordenador, obras técnicas, herramientas, amortizables por encima de 500 €.
- Gastos de formación no asumidos por el empleador o el OPCO.
El baremo kilométrico publicado cada año por la Administración sigue siendo la herramienta central. Incluye la amortización del vehículo, el mantenimiento, los neumáticos, el carburante y el seguro. Órdenes de magnitud para un vehículo de 4 CV fiscales:
| Distancia anual | Fórmula indicativa (4 CV) | Ejemplo |
|---|---|---|
| Hasta 5 000 km | d × 0,606 | 4 000 km → 2 424 € |
| De 5 001 a 20 000 km | (d × 0,340) + 1 330 | 12 000 km → 5 410 € |
| Más de 20 000 km | d × 0,407 | 22 000 km → 8 954 € |
Un alumno con contrato de profesionalización, sujeto a tributación, que recorre 12 000 km al año para llegar a su empresa deduce por tanto unos 5 410 € en concepto de gastos reales — una cifra sin comparación con el 10 % a tanto alzado aplicado sobre un salario de 14 000 €. El baremo se incrementa en un 20 % para los vehículos eléctricos.
Para los vehículos de dos ruedas existe un baremo específico. Y si el trayecto se hace en bicicleta, no se aplica ningún baremo kilométrico, pero el empleador puede abonar el forfait mobilités durables (hasta 600 € anuales exentos en 2026, acumulables con la cobertura de los abonos de transporte). Un candado en U certificado y una alforja impermeable para bicicleta son entonces un gasto de sentido común más que una deducción fiscal — pero condicionan la regularidad del trayecto mucho más de lo que se imagina.
¿Cómo justificar los gastos sin dedicarle todas las tardes?
La regla es sencilla: la Administración no exige ningún justificante adjunto a la declaración, pero puede reclamarlos durante tres años. La carga de la prueba recae sobre el contribuyente.
El método que aguanta con el tiempo:
- Anotar los kilómetros, no estimarlos. Basta con una lectura mensual del cuentakilómetros, junto con las fechas de presencia en la empresa y en el CFA. Un simple cuaderno de a bordo del vehículo en la guantera evita la reconstrucción aproximada de abril.
- Conservar el permiso de circulación: la potencia fiscal determina el baremo.
- Archivar los tickets de peaje y de aparcamiento, deducibles además del baremo kilométrico.
- Escanear las facturas de material (ordenador, herramientas, obras profesionales) con la fecha de compra visible.
- Solicitar un certificado del ritmo de alternancia al CFA: es el documento que acredita el número de desplazamientos al centro de formación.
El baremo kilométrico cubre el desgaste, el carburante y el seguro. No cubre ni los peajes, ni los gastos de aparcamiento, ni los intereses del préstamo vinculados a la compra del vehículo: esas tres partidas se deducen aparte, con justificantes.
Para los alumnos que compran su propio material — informático, herramientas, equipos de protección —, conviene anticipar el tema desde la firma del contrato: nuestro artículo sobre la reforma del aprendizaje 2026 detalla lo que debe proporcionar el empleador y lo que queda a cargo del alumno. Una mochila reforzada para ordenador llevada tres días a la semana en trayectos de tren pertenece, eso sí, al terreno de la comodidad diaria más que al de la fiscalidad.
Vinculación al hogar fiscal de los padres: ¿buena o mala idea?
Es la decisión más rentable — y la peor tomada.
El artículo 196 B del CGI permite la vinculación de un hijo menor de 21 años, o menor de 25 años si continúa sus estudios. Un alumno en alternancia cumple esta segunda condición: el aprendizaje es formación inicial. La vinculación es anual y revocable.
Se enfrentan dos lógicas:
- Vinculado, el alumno aporta al hogar de sus padres media parte adicional (una parte a partir del tercer hijo), lo que reduce el impuesto de los padres gracias al cociente familiar — dentro del límite máximo (1 791 € por media parte para las rentas de 2025). Pero sus rentas imponibles se suman a las del hogar. Para un aprendiz exento, esa aportación es nula o marginal: la vinculación es casi siempre ventajosa.
- Desvinculado, el joven presenta su propia declaración. Puede entonces acceder a la prime d'activité, a determinadas ayudas a la vivienda calculadas únicamente sobre sus rentas, y se convierte en un hogar fiscal autónomo. Los padres pierden la media parte, pero pueden, bajo ciertas condiciones, deducir una pensión alimenticia (límite de unos 6 794 € para 2025).
Tres comprobaciones antes de decidir:
- El importe real que ganan los padres gracias a la media parte (simulador oficial de la Administración tributaria).
- El impacto sobre las ayudas a la vivienda de la CAF, que no razonan como el fisco.
- El efecto sobre el impuesto de habitación de las residencias secundarias y sobre las becas, cuando siguen vigentes.
En cuanto a los recursos, nuestro simulador de remuneración permite proyectar el neto percibido a lo largo de doce meses, base imprescindible para el cálculo. Y si sigue abierta la cuestión de las ayudas disponibles, la página ayudas económicas recoge los dispositivos acumulables con un salario de alternancia.
Los errores que más caros salen a los alumnos en alternancia
Tras varias campañas de declaración, se repiten los mismos fallos:
- Declarar el neto abonado en lugar del neto imponible. La diferencia puede alcanzar varios cientos de euros — la CSG no deducible y la parte patronal de la mutua se reintegran en la base imponible.
- Creer que el contrato de profesionalización está exento. No lo está, y la reclamación llega un año más tarde.
- Olvidar marcar los gastos reales cuando superan la deducción a tanto alzado. La Administración nunca optimiza en lugar del contribuyente: aplica el 10 % por defecto.
- Acumular gastos reales y exención de aprendiz sobre la misma fracción. Los gastos reales solo se deducen de la parte imponible del salario. A un aprendiz totalmente exento no le interesa en absoluto optar por los gastos reales.
- No declarar en absoluto. Aunque el impuesto sea de cero euros, el certificado de no tributación condiciona el acceso a numerosas ayudas (vivienda social, tarifas del Crous, becas). Es el documento más solicitado del año.
- Ignorar el tipo de retención en la fuente. Un alumno que empieza su contrato puede solicitar un tipo individualizado o una modulación desde el primer mes, en lugar de esperar la devolución al año siguiente.
Un último reflejo útil: las normas fiscales cambian cada año con la ley de presupuestos. Los únicos textos que dan fe son los publicados en el Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) y en la web de la Administración tributaria. Los importes citados aquí corresponden a las rentas de 2025 declaradas en la primavera de 2026; se revalorizan cada mes de enero.
Para quienes preparan en paralelo su presupuesto de vuelta al curso, una guía fiscal para particulares actualizada cada año sigue siendo la herramienta más económica para comprobar un límite en treinta segundos — y se amortiza con la primera deducción bien aplicada.
Lo que hay que recordar
- El aprendiz está exento hasta el importe del Smic anual; el alumno con contrato de profesionalización no lo está.
- La declaración sigue siendo obligatoria, aunque no haya impuesto que pagar.
- Los gastos reales solo afectan a la parte imponible, pero resultan ventajosos muy pronto en cuanto hay carretera entre el domicilio, la empresa y el CFA.
- La vinculación al hogar de los padres es una decisión que hay que calcular, nunca un automatismo.
- Tres años de conservación de los justificantes: nóminas, permiso de circulación, registros kilométricos, facturas.
Antes de validar su declaración, dedique treinta minutos a comparar ambas opciones con el simulador oficial. Es la mejor tarifa por hora de todo su año. Y si su situación cambia — nuevo contrato, mudanza, cambio de empleador —, pásese por nuestras ofertas de alternancia: el ritmo fiscal siempre sigue al ritmo del contrato.