Tasse dell'apprendista 2026: esenzione, spese reali o 10%?

Stipendio da apprendista esente, contratto di professionalizzazione tassato, spese reali, permanenza a carico fiscale dei genitori: la fiscalità dell'alternanza in Francia si riassume in poche regole, ma una casella spuntata male può costare alla famiglia diverse centinaia di euro. Ecco la guida completa, aggiornata con gli importi ufficiali della dichiarazione 2026 (redditi 2025).

In sintesi: lo stipendio di un contratto di apprendistato (contrat d'apprentissage) è esente dall'imposta sul reddito entro il limite dello SMIC annuo (salario minimo francese), ossia 21 622 € per i redditi 2025 (dichiarazione 2026). È tassabile solo la parte eccedente, per cui la grande maggioranza degli apprendisti non ha nulla di imponibile. Il contratto di professionalizzazione (contrat de professionnalisation) non gode di alcuna esenzione: il suo stipendio è tassabile dal primo euro. Sulla parte imponibile si sceglie tra la deduzione automatica del 10% (minimo 509 €, massimo 14 555 € per i redditi 2025) e le spese reali (tragitti secondo la tabella chilometrica, pasti, materiale…); attenzione: per un apprendista, le spese reali sono deducibili solo in proporzione alla parte imponibile dello stipendio. Infine, un alternante con meno di 25 anni che sta ancora studiando può restare a carico fiscale dei genitori; altrimenti questi possono dedurre un assegno di mantenimento (fino a 6 855 €).

Lo stipendio di un apprendista è tassabile?

Sì, ma solo per la parte che supera un tetto elevato. L'articolo 81 bis del Codice generale delle imposte francese (CGI) esenta dall'imposta sul reddito gli stipendi degli apprendisti titolari di un regolare contratto di apprendistato, entro il limite dell'importo annuo dello SMIC.

Quattro regole da conoscere:

• Il tetto si applica allo stipendio netto imponibile dell'anno solare, prima della deduzione del 10% o delle spese reali.
• Non viene riproporzionato: un contratto iniziato a settembre dà diritto al tetto intero, anche se hai percepito solo quattro mesi di stipendio.
• L'esenzione segue l'apprendista: si applica sia che dichiari da solo sia che sia a carico fiscale dei genitori.
• Vale nel settore privato come nella pubblica amministrazione, purché si tratti di un contratto di apprendistato.

Per i redditi 2026 il tetto sarà pari alla somma degli SMIC mensili dell'anno: comprenderà quindi gli aumenti di gennaio (12,02 € l'ora) e di giugno 2026 (12,31 € l'ora). L'importo ufficiale sarà pubblicato per la campagna dichiarativa della primavera 2027.

Il tetto non si riduce se il contratto inizia in corso d'anno: un primo anno di apprendistato cominciato a settembre resta quasi sempre interamente esente.

Quanto bisogna dichiarare in concreto?

L'amministrazione fornisce questo esempio: un apprendista che ha percepito 22 000 € nel 2025 dichiara solo 22 000 − 21 622 = 378 €. La deduzione del 10% si applica poi su questi 378 €.

Con le retribuzioni minime legali del 2025 (SMIC a 1 801,80 € lordi al mese), la maggior parte degli apprendisti resta ben al di sotto della soglia:

Nel 2026, con lo SMIC salito a 1 867,02 € lordi al mese dal 1° giugno, l'ordine di grandezza resta lo stesso: un apprendista di 21-25 anni al 3° anno percepisce almeno 1 456,27 € lordi al mese dal 1° giugno 2026, molto al di sotto dello SMIC annuo. Per passare dal lordo al netto, leggi il nostro articolo sullo stipendio netto dell'apprendista e i contributi o usa il simulatore di retribuzione.

Apprendistato, professionalizzazione, tirocinio: chi è esente?

È la distinzione più importante, e la meno conosciuta.

Il contratto di professionalizzazione segue le regole ordinarie: lo stipendio si dichiara per intero, come quello di qualsiasi dipendente. Il BOFiP (la dottrina fiscale ufficiale) precisa inoltre che gli stipendi dei contratti in alternanza (apprendistato e professionalizzazione) non danno diritto all'esenzione per i lavoretti degli studenti: le ore di formazione fanno parte dell'orario di lavoro. Se invece nello stesso anno hai svolto un vero lavoretto da studente distinto, impots.gouv.fr consente di dichiararlo su una riga separata per beneficiare di entrambe le esenzioni, ciascuna sui propri redditi.

Se esiti ancora prima di firmare, la differenza fiscale merita di pesare sulla bilancia: il nostro confronto apprendistato o professionalizzazione illustra le altre differenze.

Come dichiarare lo stipendio da apprendista senza errori?

Anche se esente, lo stipendio va dichiarato: da te se presenti una dichiarazione personale, dai tuoi genitori se sei a loro carico fiscale (sulla riga della persona a carico, casella 1CJ per la prima).

Il metodo si riassume in quattro passaggi:

1. Individua il cumulo netto imponibile sulla busta paga di dicembre (non il netto pagato).
2. Confrontalo con l'importo precompilato nella casella 1AJ (o 1CJ se sei a carico). I datori di lavoro dichiarano lo stipendio totale, parte esente compresa, perché un apprendista può avere più datori di lavoro nell'anno.
3. Online, lascia il totale e spunta la casella «apprentis/stagiaires» (apprendisti/tirocinanti) sulla riga interessata: l'esenzione di 21 622 € viene calcolata automaticamente. Su carta, indica solo la parte che supera il tetto.
4. Se nell'anno hai avuto più contratti di apprendistato, sommali: il tetto si applica una sola volta sul totale.

Dimenticare la casella «apprentis/stagiaires» significa dichiarare come imponibile uno stipendio che non lo è. Controllala ogni anno prima di firmare la dichiarazione.

Conserva buste paga e contratto: l'amministrazione può chiedere i documenti giustificativi per tre anni. Un classificatore a soffietto è più che sufficiente. In caso di dubbio, il servizio informazioni fiscali risponde allo 0809 401 401 o tramite la messaggistica sicura del tuo spazio personale.

Deduzione del 10% o spese reali: cosa scegliere da alternante?

Per impostazione predefinita, l'amministrazione applica una deduzione forfettaria del 10% sugli stipendi imponibili. Per i redditi 2025 non può essere inferiore a 509 € (salvo stipendio imponibile più basso) né superiore a 14 555 €. Per un apprendista si applica solo alla parte imponibile.

Puoi rinunciarvi e dichiarare le spese reali nella casella 1AK (1CK per una persona a carico), a condizione di poterle documentare. La scelta è annuale e individuale: ogni membro del nucleo opta per il regime più adatto.

La regola della proporzione per gli apprendisti

È il punto più spesso ignorato, anche in molte guide. Secondo il BOFiP (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50, § 410), le spese di un apprendista sono deducibili solo nella proporzione tra stipendio imponibile e stipendio totale, perché non si possono dedurre spese sostenute per ottenere un reddito esente. Conseguenza diretta: un apprendista sotto il tetto non può dedurre alcuna spesa.

Quali spese può dedurre un alternante?

• Tragitti casa-lavoro: in auto, secondo la tabella chilometrica, invariata dai redditi 2022, entro il limite di 40 km di andata salvo circostanze particolari. Per un'auto da 4 CV: d × 0,606 fino a 5 000 km, (d × 0,34) + 1 330 da 5 001 a 20 000 km, d × 0,407 oltre; per 5 CV: d × 0,636, (d × 0,357) + 1 395, d × 0,427. La tabella è maggiorata del 20% per un veicolo elettrico. Pedaggi, parcheggi e interessi del prestito auto si aggiungono con giustificativi.
• Tragitti verso il CFA: le ore di formazione fanno parte dell'orario di lavoro; conserva il calendario dell'alternanza come prova dei giorni di presenza.
• Pasti: se non puoi rientrare a casa a pranzo, deduci il sovrapprezzo rispetto a un pasto consumato a casa, valutato 5,45 € per i redditi 2025. Senza giustificativi dettagliati, il sovrapprezzo è valutato forfettariamente in questo stesso importo per pasto.
• Doppia residenza: ammessa solo se subita e non scelta per motivi personali; il fascicolo deve essere solido (ricevute d'affitto, calendario, distanza tra azienda e CFA).
• Materiale e formazione: attrezzi, dispositivi di sicurezza, libri, un computer a uso professionale (ammortizzato oltre 500 € IVA esclusa), se non rimborsati.

Se opti per le spese reali, deduci solo ciò che resta a tuo carico: i rimborsi e le indennità del datore di lavoro (contributo all'abbonamento ai trasporti, indennità chilometriche, forfait mobilità sostenibile) vanno reintegrati o sottratti. Per sapere cosa deve rimborsarti l'azienda, leggi la nostra guida sulle spese professionali dell'alternante: trasporti, pasti, telelavoro.

Esempio di calcolo: apprendista sopra il tetto o contratto di professionalizzazione?

Prendiamo 35 km di andata e 200 giorni di presenza, cioè 14 000 km all'anno con un'auto da 4 CV: (14 000 × 0,34) + 1 330 = 6 090 € di spese chilometriche.

Per l'apprendista il vantaggio si limita a circa 314 € di reddito imponibile in meno. Per l'alternante con contratto di professionalizzazione, le spese reali riducono la base di 4 690 € in più rispetto alla deduzione forfettaria.

La tabella decisionale

Annota tutto man mano: un registro chilometrico vale più di una ricostruzione a memoria a maggio, e uno scanner portatile per documenti semplifica l'archiviazione delle fatture.

A carico dei genitori, dichiarazione separata o assegno di mantenimento: come scegliere?

È la scelta che pesa di più, e si gioca soprattutto sulla dichiarazione dei tuoi genitori.

Chi può restare a carico? Per la dichiarazione 2026, il figlio maggiorenne non sposato che aveva meno di 21 anni al 1° gennaio 2025, oppure meno di 25 anni a quella data se prosegue gli studi. Il BOFiP adotta una definizione ampia di prosecuzione degli studi (frequentare un istituto che prepara a un diploma): un apprendista che si forma in un CFA può quindi chiedere di restare a carico. La richiesta si redige su carta libera e la conservano i genitori; va rinnovata ogni anno.

La regola pratica: se il tuo stipendio da apprendista resta sotto il tetto, restare a carico è spesso vantaggioso, perché porti una mezza quota senza reddito imponibile. Il calcolo può ribaltarsi per un nucleo molto tassato, o se ti serve un avviso d'imposta a tuo nome. Non si possono cumulare carico fiscale e assegno di mantenimento: confronta gli scenari con il simulatore ufficiale di impots.gouv.fr.

Il carico fiscale non decide i tuoi aiuti sociali: la CAF applica regole proprie per l'aiuto all'alloggio APL e per il premio di attività (prime d'activité), accessibile agli apprendisti dai 18 anni in su che percepiscono più del 78% dello SMIC netto in ciascuno dei tre mesi di riferimento.

La ritenuta alla fonte si applica a un apprendista?

Sì, ma in modo molto limitato:

• Apprendista: il datore di lavoro trattiene l'imposta solo sulla parte dello stipendio che supera il limite di esenzione, valutato sull'anno e non riproporzionato. Finché il tuo cumulo resta al di sotto, non viene trattenuto nulla. Se in busta paga compare una ritenuta mentre sei sotto il tetto, rivolgiti all'ufficio paghe.
• Alternante a carico dei genitori: la legge (articolo 204 H del CGI) impone la tabella delle aliquote predefinite. L'aliquota del nucleo dei genitori non si applica mai al tuo stipendio, e le somme eventualmente trattenute si scalano dall'imposta del nucleo.
• Alternante che dichiara da solo: dopo la prima dichiarazione, l'amministrazione comunica la sua aliquota personale al datore di lavoro. In caso di cambiamenti (nuovo contratto, aumento di stipendio), puoi aggiornarla in «Gérer mon prélèvement à la source» (gestire la ritenuta alla fonte).
• Contratto di professionalizzazione: la ritenuta si applica dal primo euro, con la tua aliquota o con la tabella predefinita, il cui primo scaglione è allo 0% per gli stipendi modesti.

Quali errori evitare?

• Dichiarare tutto lo stipendio senza spuntare la casella «apprentis/stagiaires»: l'esenzione non viene applicata.
• Credere che il contratto di professionalizzazione sia esente: non lo è, e il conguaglio arriva l'anno successivo.
• Dichiarare il netto pagato invece del netto imponibile riportato sulla busta paga di dicembre.
• Optare per le spese reali senza applicare la proporzione da apprendista, o stando sotto il tetto: l'opzione non ha alcun effetto.
• Dichiarare redditi non imponibili: il premio di attività, l'APL e le borse di studio basate su criteri sociali non vanno indicati.
• Cumulare carico fiscale e assegno di mantenimento: bisogna scegliere l'uno o l'altro.
• Buttare i giustificativi: buste paga, libretto di circolazione, registri chilometrici e fatture si conservano tre anni.

Cosa ricordare

• Lo stipendio da apprendista è esente fino allo SMIC annuo (21 622 € per i redditi 2025); il contratto di professionalizzazione è tassabile dal primo euro.
• Online, dichiara il totale e spunta la casella «apprentis/stagiaires».
• Per un apprendista, deduzione e spese reali riguardano solo la parte imponibile; le spese reali sono utili soprattutto con il contratto di professionalizzazione.
• Restare a carico dei genitori è possibile fino a 25 anni durante la formazione; l'assegno di mantenimento è l'alternativa.
• Sotto il tetto, sullo stipendio da apprendista non si applica alcuna ritenuta alla fonte.

Per pianificare il budget, stima il tuo stipendio con il simulatore di retribuzione, verifica gli aiuti finanziari a cui hai diritto e, se non hai ancora firmato, confronta le offerte in alternanza. I testi di riferimento, l'articolo 81 bis del CGI e il BOFiP, sono consultabili gratuitamente online.