Impostos do aprendiz 2026: isenção, despesas reais ou 10%?

Salário de aprendiz isento, contrato de profissionalização tributado, despesas reais, ligação ao agregado fiscal dos pais: a fiscalidade da alternância em França resume-se a poucas regras, mas uma quadrícula mal assinalada pode custar várias centenas de euros à família. Eis o guia completo, atualizado com os montantes oficiais da declaração de 2026 (rendimentos de 2025).

Em resumo: o salário de um contrato de aprendizagem (contrat d'apprentissage) está isento de imposto sobre o rendimento até ao SMIC anual (salário mínimo francês), ou seja, 21 622 € para os rendimentos de 2025 (declaração de 2026). Só a parte que excede esse valor é tributável, pelo que a grande maioria dos aprendizes não tem nada de tributável. O contrato de profissionalização (contrat de professionnalisation) não tem qualquer isenção: o seu salário é tributável desde o primeiro euro. Sobre a parte tributável, escolhe entre a dedução automática de 10% (mínimo de 509 €, máximo de 14 555 € para os rendimentos de 2025) e as despesas reais (deslocações segundo a tabela quilométrica, refeições, material…); atenção: para um aprendiz, as despesas reais só são dedutíveis na proporção da parte tributável do salário. Por fim, um aluno em alternância com menos de 25 anos que continua em formação pode permanecer ligado ao agregado fiscal dos pais; caso contrário, estes podem deduzir uma pensão de alimentos (até 6 855 €).

O salário de um aprendiz é tributável?

Sim, mas apenas na parte que excede um limite elevado. O artigo 81 bis do Código Geral dos Impostos francês (CGI) isenta de imposto sobre o rendimento os salários dos aprendizes com um contrato de aprendizagem regular, até ao montante anual do SMIC.

Quatro regras a conhecer:

• O limite aplica-se ao salário líquido tributável do ano civil, antes da dedução de 10% ou das despesas reais.
• Não é proporcional: um contrato que começa em setembro dá direito ao limite completo, mesmo que só tenha recebido quatro meses de salário.
• A isenção acompanha o aprendiz: aplica-se quer declare sozinho, quer esteja ligado ao agregado dos pais.
• Vale no setor privado e na função pública, desde que se trate de um contrato de aprendizagem.

Para os rendimentos de 2026, o limite será igual à soma dos SMIC mensais do ano: incluirá, portanto, os aumentos de janeiro (12,02 € por hora) e de junho de 2026 (12,31 € por hora). O montante oficial será publicado para a campanha declarativa da primavera de 2027.

O limite não é reduzido se o contrato começar a meio do ano: um primeiro ano de aprendizagem iniciado em setembro fica quase sempre totalmente isento.

Quanto declarar na prática?

A administração dá este exemplo: um aprendiz que recebeu 22 000 € em 2025 declara apenas 22 000 − 21 622 = 378 €. A dedução de 10% aplica-se depois sobre esses 378 €.

Com os salários mínimos legais de 2025 (SMIC de 1 801,80 € brutos por mês), a maioria dos aprendizes fica muito abaixo do limiar:

Em 2026, com o SMIC a 1 867,02 € brutos por mês desde 1 de junho, a ordem de grandeza mantém-se: um aprendiz de 21-25 anos no 3.º ano recebe no mínimo 1 456,27 € brutos por mês desde 1 de junho de 2026, muito abaixo do SMIC anual. Para passar do bruto ao líquido, consulte o nosso artigo sobre o salário líquido do aprendiz e as contribuições ou o simulador de remuneração.

Aprendizagem, profissionalização, estágio: quem está isento?

É a distinção mais importante, e a menos conhecida.

O contrato de profissionalização segue as regras gerais: o salário declara-se na totalidade, como o de qualquer trabalhador. O BOFiP (a doutrina fiscal oficial) precisa ainda que os salários dos contratos em alternância (aprendizagem e profissionalização) não dão direito à isenção dos trabalhos de estudante: as horas de formação fazem parte do tempo de trabalho. Em contrapartida, se no mesmo ano teve um verdadeiro trabalho de estudante distinto, o impots.gouv.fr permite declará-lo numa linha separada para beneficiar das duas isenções, cada uma sobre os respetivos rendimentos.

Se ainda hesita antes de assinar, a diferença fiscal merece pesar na balança: a nossa comparação aprendizagem ou profissionalização detalha as restantes diferenças.

Como declarar o salário de aprendiz sem erros?

Mesmo isento, o salário tem de ser declarado: por si, se faz a sua própria declaração, ou pelos seus pais, se estiver ligado ao agregado deles (na linha da pessoa a cargo, quadrícula 1CJ para a primeira).

O método resume-se a quatro passos:

1. Localize o acumulado líquido tributável no recibo de vencimento de dezembro (e não o líquido pago).
2. Compare-o com o montante pré-preenchido na quadrícula 1AJ (ou 1CJ se estiver ligado aos pais). Os empregadores declaram o salário total, incluindo a parte isenta, porque um aprendiz pode ter vários empregadores no mesmo ano.
3. Online, mantenha o total e assinale a quadrícula «apprentis/stagiaires» (aprendizes/estagiários) na linha em causa: a isenção de 21 622 € é calculada automaticamente. Em papel, indique apenas a parte que excede o limite.
4. Se teve vários contratos de aprendizagem no ano, some-os: o limite aplica-se uma única vez ao conjunto.

Esquecer a quadrícula «apprentis/stagiaires» equivale a declarar como tributável um salário que não o é. Verifique-a todos os anos antes de submeter a declaração.

Guarde os recibos de vencimento e o contrato: a administração pode pedir comprovativos durante três anos. Um classificador de fole chega perfeitamente. Em caso de dúvida, o serviço de informação fiscal responde pelo 0809 401 401 ou pela mensagem segura do seu espaço pessoal.

Dedução de 10% ou despesas reais: o que escolher em alternância?

Por defeito, a administração aplica uma dedução forfetária de 10% sobre os salários tributáveis. Para os rendimentos de 2025, não pode ser inferior a 509 € (salvo se o salário tributável for mais baixo) nem superior a 14 555 €. Para um aprendiz, aplica-se apenas à parte tributável.

Pode renunciar a ela e declarar as despesas reais na quadrícula 1AK (1CK para uma pessoa a cargo), desde que as possa comprovar. A escolha é anual e individual: cada membro do agregado opta pelo regime que lhe convém.

A regra da proporção para os aprendizes

É o ponto mais esquecido, inclusive em muitos guias. Segundo o BOFiP (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50, § 410), as despesas de um aprendiz só são dedutíveis na proporção entre o salário tributável e o salário total, porque não se podem deduzir despesas feitas para obter um rendimento isento. Consequência direta: um aprendiz abaixo do limite não pode deduzir qualquer despesa.

Que despesas pode deduzir um aluno em alternância?

• Deslocações casa-trabalho: de carro, segundo a tabela quilométrica, inalterada desde os rendimentos de 2022, no limite de 40 km de ida salvo circunstâncias especiais. Para um carro de 4 CV: d × 0,606 até 5 000 km, (d × 0,34) + 1 330 de 5 001 a 20 000 km, d × 0,407 acima disso; para 5 CV: d × 0,636, (d × 0,357) + 1 395, d × 0,427. A tabela é majorada em 20% para um veículo elétrico. Portagens, estacionamento e juros do empréstimo automóvel somam-se mediante comprovativo.
• Deslocações ao CFA: as horas de formação fazem parte do tempo de trabalho; guarde o calendário de alternância como prova dos dias de presença.
• Refeições: se não puder almoçar em casa, deduz o custo adicional face a uma refeição tomada em casa, avaliada em 5,45 € para os rendimentos de 2025. Sem comprovativo detalhado, o custo adicional é avaliado de forma forfetária nesse mesmo montante por refeição.
• Dupla residência: só é admitida se for imposta e não escolhida por razões pessoais; o processo tem de ser sólido (recibos de renda, calendário, distância entre empresa e CFA).
• Material e formação: ferramentas, equipamento de segurança, livros, um computador de uso profissional (amortizado acima de 500 € sem IVA), se não forem reembolsados.

Se optar pelas despesas reais, deduza apenas o que fica a seu cargo: os reembolsos e subsídios do empregador (comparticipação no passe de transportes, compensações quilométricas, forfait de mobilidade sustentável) têm de ser reintegrados ou subtraídos. Para saber o que a sua empresa lhe deve reembolsar, leia o nosso guia sobre as despesas profissionais do aluno em alternância: transporte, refeições, teletrabalho.

Exemplo com números: aprendiz acima do limite ou contrato de profissionalização?

Consideremos 35 km de ida e 200 dias de presença, ou seja, 14 000 km por ano com um carro de 4 CV: (14 000 × 0,34) + 1 330 = 6 090 € de despesas quilométricas.

Para o aprendiz, o ganho limita-se a cerca de 314 € a menos de rendimento tributável. Para o aluno em contrato de profissionalização, as despesas reais reduzem a base em mais 4 690 € do que a dedução forfetária.

A tabela de decisão

Registe tudo à medida: um diário de bordo quilométrico vale mais do que uma reconstituição de memória em maio, e um scanner de documentos portátil simplifica o arquivo das faturas.

Ligação aos pais, declaração separada ou pensão de alimentos: como decidir?

É a escolha com maior impacto, e joga-se sobretudo na declaração dos seus pais.

Quem pode ficar ligado aos pais? Para a declaração de 2026, o filho maior solteiro que tinha menos de 21 anos a 1 de janeiro de 2025, ou menos de 25 anos nessa data se prosseguir os estudos. O BOFiP adota uma definição ampla de prosseguimento de estudos (frequentar um estabelecimento que prepara para um diploma): um aprendiz em formação num CFA pode, portanto, pedir a ligação. O pedido é redigido em papel simples e guardado pelos pais; renova-se todos os anos.

A regra prática: se o seu salário de aprendiz ficar abaixo do limite, a ligação aos pais é muitas vezes vantajosa, pois traz meia parte sem rendimento tributável. O cálculo pode inverter-se num agregado fortemente tributado, ou se precisar de uma nota de liquidação em seu nome. Não é possível acumular ligação ao agregado e pensão de alimentos: compare os cenários com o simulador oficial do impots.gouv.fr.

A ligação fiscal não determina os seus apoios sociais: a CAF aplica regras próprias para o apoio à habitação APL e para o prémio de atividade (prime d'activité), acessível aos aprendizes com 18 anos ou mais que recebam mais de 78% do SMIC líquido em cada um dos três meses de referência.

A retenção na fonte aplica-se a um aprendiz?

Sim, mas de forma muito limitada:

• Aprendiz: o empregador só retém imposto sobre a parte do salário que excede o limite de isenção, apreciado no ano e sem proporcionalidade. Enquanto o seu acumulado ficar abaixo, nada é retido. Se aparecer uma retenção no recibo quando está abaixo do limite, contacte o serviço de processamento salarial.
• Aluno em alternância ligado aos pais: a lei (artigo 204 H do CGI) impõe a tabela de taxas por defeito. A taxa do agregado dos pais nunca se aplica ao seu salário, e os montantes eventualmente retidos são abatidos ao imposto do agregado.
• Aluno em alternância que declara sozinho: após a primeira declaração, a administração transmite a sua taxa pessoal ao empregador. Em caso de alteração (novo contrato, aumento de salário), pode atualizá-la em «Gérer mon prélèvement à la source» (gerir a retenção na fonte).
• Contrato de profissionalização: a retenção aplica-se desde o primeiro euro, com a sua taxa ou com a tabela por defeito, cujo primeiro escalão é de 0% para salários modestos.

Que erros evitar?

• Declarar a totalidade do salário sem assinalar a quadrícula «apprentis/stagiaires»: a isenção não é aplicada.
• Pensar que o contrato de profissionalização está isento: não está, e a regularização chega no ano seguinte.
• Declarar o líquido pago em vez do líquido tributável indicado no recibo de dezembro.
• Optar pelas despesas reais sem aplicar a proporção sendo aprendiz, ou estando abaixo do limite: a opção não tem efeito.
• Declarar rendimentos não tributáveis: o prémio de atividade, a APL e as bolsas atribuídas por critérios sociais não entram na declaração.
• Acumular ligação ao agregado e pensão de alimentos: é preciso escolher uma das opções.
• Deitar fora os comprovativos: recibos de vencimento, documento único automóvel, registos quilométricos e faturas guardam-se três anos.

O que reter

• O salário de aprendiz está isento até ao SMIC anual (21 622 € para os rendimentos de 2025); o contrato de profissionalização é tributável desde o primeiro euro.
• Online, declare o total e assinale a quadrícula «apprentis/stagiaires».
• Para um aprendiz, a dedução e as despesas reais só incidem sobre a parte tributável; as despesas reais são úteis sobretudo no contrato de profissionalização.
• A ligação ao agregado dos pais continua possível até aos 25 anos durante a formação; a pensão de alimentos é a alternativa.
• Abaixo do limite, não há retenção na fonte sobre o salário de aprendiz.

Para planear o seu orçamento, estime o salário com o simulador de remuneração, verifique os apoios financeiros a que tem direito e, se ainda não assinou, compare as ofertas em alternância. Os textos de referência, o artigo 81 bis do CGI e o BOFiP, podem ser consultados gratuitamente online.