Salario de aprendiz exento, contrato de profesionalización imponible, gastos reales, vinculación al hogar de los padres: la fiscalidad de la alternancia en Francia se resume en unas pocas reglas, pero una casilla mal marcada puede costar varios cientos de euros a la familia. Aquí tienes la guía completa, actualizada con los importes oficiales de la declaración de 2026 (rentas de 2025).
En resumen: el salario de un contrato de aprendizaje (contrat d'apprentissage) está exento del impuesto sobre la renta hasta el SMIC anual (salario mínimo francés), es decir, 21 622 € para las rentas de 2025 (declaración de 2026). Solo tributa la fracción que lo supera, de modo que la gran mayoría de los aprendices no tiene nada imponible. El contrato de profesionalización (contrat de professionnalisation) no tiene ninguna exención: su salario tributa desde el primer euro. Sobre la parte imponible, eliges entre la deducción automática del 10 % (mínimo 509 €, máximo 14 555 € para las rentas de 2025) y los gastos reales (trayectos según el baremo kilométrico, comidas, material…); atención: para un aprendiz, los gastos reales solo son deducibles en proporción a la fracción imponible del salario. Por último, un alternante menor de 25 años que sigue formándose puede seguir vinculado al hogar fiscal de sus padres; si no, estos pueden deducir una pensión alimenticia (hasta 6 855 €).
¿Tributa el salario de un aprendiz?
Sí, pero solo por la parte que supera un tope elevado. El artículo 81 bis del Código General de Impuestos francés (CGI) exime del impuesto sobre la renta los salarios de los aprendices con un contrato de aprendizaje válido, hasta el importe anual del SMIC.
| Año de las rentas | Declaración | Tope de exención |
|---|---|---|
| 2024 | primavera de 2025 | 21 203 € |
| 2025 | primavera de 2026 | 21 622 € |
| 2026 | primavera de 2027 | SMIC anual de 2026, aún no publicado |
Cuatro reglas que conviene conocer:
- El tope se aplica al salario neto imponible del año natural, antes de la deducción del 10 % o de los gastos reales.
- No se prorratea: un contrato que empieza en septiembre da derecho al tope completo, aunque solo hayas cobrado cuatro meses de salario.
- La exención acompaña al aprendiz: se aplica tanto si declara por su cuenta como si está vinculado al hogar de sus padres.
- Vale en el sector privado y en la función pública, siempre que se trate de un contrato de aprendizaje.
Para las rentas de 2026, el tope será igual a la suma de los SMIC mensuales del año: incluirá, por tanto, las subidas de enero (12,02 € por hora) y de junio de 2026 (12,31 € por hora). El importe oficial se publicará para la campaña de declaración de la primavera de 2027.
El tope no se reduce si el contrato empieza a mitad de año: un primer año de aprendizaje que arranca en septiembre queda casi siempre totalmente exento.
¿Cuánto hay que declarar en la práctica?
La administración da este ejemplo: un aprendiz que cobró 22 000 € en 2025 solo declara 22 000 − 21 622 = 378 €. Después se aplica la deducción del 10 % sobre esos 378 €.
Con los salarios mínimos legales de 2025 (SMIC de 1 801,80 € brutos al mes), la mayoría de los aprendices queda muy por debajo del umbral:
| Situación (rentas de 2025) | Remuneración anual | Parte imponible |
|---|---|---|
| Aprendiz de 18-20 años, 1.er año (43 % del SMIC) | ≈ 9 297 € brutos | 0 € |
| Aprendiz de 21-25 años, 3.er año (78 % del SMIC) | ≈ 16 865 € brutos | 0 € |
| Aprendiz de 26 años o más, pagado al SMIC | ≈ 21 622 € brutos | 0 € (el neto imponible es inferior al bruto) |
| Aprendiz pagado por encima del SMIC | 25 000 € netos imponibles | 3 378 € |
| Contrato de profesionalización, 21-25 años (70 % del SMIC) | ≈ 15 135 € brutos | la totalidad del neto imponible |
En 2026, con un SMIC de 1 867,02 € brutos al mes desde el 1 de junio, el orden de magnitud se mantiene: un aprendiz de 21-25 años en 3.er año cobra como mínimo 1 456,27 € brutos al mes desde el 1 de junio de 2026, muy por debajo del SMIC anual. Para pasar del bruto al neto, consulta nuestro artículo sobre el salario neto del aprendiz y sus cotizaciones o el simulador de remuneración.
Aprendizaje, profesionalización, prácticas: ¿quién está exento?
Es la distinción más importante y la menos conocida.
| Estatus | Régimen fiscal (rentas de 2025) |
|---|---|
| Contrato de aprendizaje (privado o público) | Exento hasta el SMIC anual: 21 622 € |
| Contrato de profesionalización | Imponible desde el primer euro |
| Prácticas con gratificación | Exentas hasta el SMIC anual: 21 622 € |
| Trabajo de estudiante o de verano (25 años como máximo el 1 de enero de 2025) | Exento hasta 3 SMIC mensuales: 5 405 € |
El contrato de profesionalización sigue las reglas generales: su salario se declara íntegramente, como el de cualquier asalariado. El BOFiP (la doctrina fiscal oficial) precisa además que los salarios de los contratos en alternancia (aprendizaje y profesionalización) no dan derecho a la exención de los trabajos de estudiante: las horas de formación forman parte del tiempo de trabajo. En cambio, si ese mismo año tuviste un verdadero trabajo de estudiante distinto, impots.gouv.fr permite declararlo en una línea aparte para beneficiarte de ambas exenciones, cada una sobre sus propias rentas.
Si todavía dudas antes de firmar, la diferencia fiscal merece pesar en la balanza: nuestro comparativo aprendizaje o profesionalización detalla las demás diferencias.
¿Cómo declarar el salario de aprendiz sin errores?
Aunque esté exento, el salario debe declararse: lo declaras tú si haces tu propia declaración, o tus padres si estás vinculado a su hogar (en la línea de la persona a cargo, casilla 1CJ para la primera).
El método se resume en cuatro pasos:
- Localiza el acumulado neto imponible en tu nómina de diciembre (no el neto pagado).
- Compáralo con el importe prerrellenado en la casilla 1AJ (o 1CJ si estás vinculado). Los empleadores declaran el salario total, incluida la parte exenta, porque un aprendiz puede tener varios empleadores en el año.
- En línea, deja el total y marca la casilla «apprentis/stagiaires» (aprendices/becarios) de la línea correspondiente: la exención de 21 622 € se calcula automáticamente. En papel, indica solo la fracción que supera el tope.
- Si tuviste varios contratos de aprendizaje en el año, súmalos: el tope se aplica una sola vez al conjunto.
Olvidar la casilla «apprentis/stagiaires» equivale a declarar como imponible un salario que no lo es. Revísala cada año antes de firmar tu declaración.
Guarda tus nóminas y tu contrato: la administración puede pedir justificantes durante tres años. Un archivador de fuelle es más que suficiente. En caso de duda, el servicio de información fiscal responde en el 0809 401 401 o por la mensajería segura de tu espacio personal.
Deducción del 10 % o gastos reales: ¿qué elegir siendo alternante?
Por defecto, la administración aplica una deducción a tanto alzado del 10 % sobre tus salarios imponibles. Para las rentas de 2025, no puede ser inferior a 509 € (salvo que el salario imponible sea menor) ni superior a 14 555 €. Para un aprendiz, solo se aplica a la fracción imponible.
Puedes renunciar a ella y declarar tus gastos reales en la casilla 1AK (1CK para una persona a cargo), siempre que puedas justificarlos. La elección es anual e individual: cada miembro del hogar opta por el régimen que más le conviene.
La regla de la proporción para los aprendices
Es el punto que más se pasa por alto, incluso en muchas guías. Según el BOFiP (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50, § 410), los gastos de un aprendiz solo son deducibles en la proporción que representa el salario imponible respecto al salario total, porque no se pueden deducir gastos realizados para obtener una renta exenta. Consecuencia directa: un aprendiz por debajo del tope no puede deducir ningún gasto.
¿Qué gastos puede deducir un alternante?
- Trayectos domicilio-trabajo: en coche, según el baremo kilométrico, sin cambios desde las rentas de 2022, con un límite de 40 km de ida salvo circunstancias particulares. Para un coche de 4 CV: d × 0,606 hasta 5 000 km, (d × 0,34) + 1 330 de 5 001 a 20 000 km, d × 0,407 a partir de ahí; para 5 CV: d × 0,636, (d × 0,357) + 1 395, d × 0,427. El baremo se incrementa un 20 % para un vehículo eléctrico. Peajes, aparcamiento e intereses del préstamo del vehículo se suman con justificante.
- Trayectos al CFA: las horas de formación forman parte de tu tiempo de trabajo; guarda el calendario de alternancia como prueba de tus días de presencia.
- Comidas: si no puedes volver a casa a comer, deduces el sobrecoste respecto a una comida en casa, valorada en 5,45 € para las rentas de 2025. Sin justificante detallado, el sobrecoste se valora a tanto alzado en ese mismo importe por comida.
- Doble residencia: solo se admite si es impuesta y no elegida por motivos personales; el expediente debe ser sólido (recibos de alquiler, calendario, distancia entre la empresa y el CFA).
- Material y formación: herramientas, equipos de seguridad, libros, un ordenador de uso profesional (amortizado por encima de 500 € sin IVA), si no te los reembolsan.
Si optas por los gastos reales, deduce solo lo que queda a tu cargo: los reembolsos y asignaciones del empleador (participación en el abono de transporte, indemnizaciones kilométricas, forfait de movilidad sostenible) deben reintegrarse o restarse. Para saber lo que tu empresa debe reembolsarte, lee nuestra guía de gastos profesionales del alternante: transporte, comidas, teletrabajo.
Ejemplo con cifras: ¿aprendiz por encima del tope o contrato de profesionalización?
Tomemos 35 km de ida y 200 días de presencia, es decir, 14 000 km al año con un coche de 4 CV: (14 000 × 0,34) + 1 330 = 6 090 € de gastos kilométricos.
| Aprendiz, 25 000 € netos imponibles | Contrato de pro, 14 000 € netos imponibles | |
|---|---|---|
| Parte imponible antes de la deducción | 3 378 € | 14 000 € |
| Deducción del 10 % | 509 € (mínimo) | 1 400 € |
| Gastos reales deducibles | 6 090 € × 3 378 / 25 000 ≈ 823 € | 6 090 € |
| Renta imponible con gastos reales | 2 555 € | 7 910 € |
Para el aprendiz, la ganancia se limita a unos 314 € menos de renta imponible. Para el alternante con contrato de profesionalización, los gastos reales reducen la base 4 690 € más que la deducción a tanto alzado.
La tabla de decisión
| Tu situación | Opción recomendada |
|---|---|
| Aprendiz por debajo del tope de exención | Nada que optimizar: sin renta imponible, sin deducción posible |
| Aprendiz por encima del tope, trayectos cortos | Deducción del 10 % (mínimo de 509 €) |
| Aprendiz por encima del tope, largos trayectos en coche | Calcular gastos × proporción y comparar con la deducción |
| Contrato de pro, transporte público pagado al 50 % por el empleador | Deducción del 10 % en la mayoría de los casos |
| Contrato de pro, coche y largos trayectos entre domicilio, empresa y CFA | Gastos reales, a menudo ventajosos |
Lleva un registro al día: un cuaderno de bitácora kilométrico vale más que una reconstrucción de memoria en mayo, y un escáner de documentos portátil simplifica el archivo de las facturas.
Vinculación, declaración separada o pensión alimenticia: ¿cómo decidir?
Es la decisión que más pesa, y se juega sobre todo en la declaración de tus padres.
¿Quién puede vincularse? Para la declaración de 2026, el hijo mayor de edad soltero que tenía menos de 21 años el 1 de enero de 2025, o menos de 25 años en esa fecha si continúa sus estudios. El BOFiP adopta una definición amplia de la continuación de estudios (asistir a un centro que prepara para un título): un aprendiz que se forma en un CFA puede, por tanto, solicitar la vinculación. La solicitud se redacta en papel libre y la conservan los padres; se renueva cada año.
| Opción | Para los padres | Para el alternante |
|---|---|---|
| Vinculación | Media parte adicional (una parte entera a partir del 3.er hijo), con una ventaja limitada a 1 807 € por media parte; suman tus rentas imponibles a las suyas | Sin declaración propia; la parte exenta sigue exenta |
| Declaración separada | Sin media parte adicional | Tu propia declaración y tu propio aviso de impuestos |
| Declaración separada + pensión alimenticia | Deducción de hasta 6 855 € (rentas de 2025), o un tanto alzado de 4 075 € si vives con ellos | La pensión recibida es una renta que hay que declarar |
La regla práctica: si tu salario de aprendiz queda por debajo del tope, la vinculación suele ser ventajosa, ya que aportas media parte sin renta imponible. El cálculo puede invertirse en un hogar muy gravado, o si necesitas un aviso de impuestos a tu nombre. No se pueden acumular vinculación y pensión alimenticia: compara los escenarios con el simulador oficial de impots.gouv.fr.
La vinculación fiscal no determina tus ayudas sociales: la CAF aplica sus propias reglas para la ayuda a la vivienda APL y la prima de actividad (prime d'activité), accesible a los aprendices de 18 años o más que cobran más del 78 % del SMIC neto en cada uno de los tres meses de referencia.
¿Se aplica la retención en la fuente a un aprendiz?
Sí, pero de forma muy limitada:
- Aprendiz: el empleador solo retiene el impuesto sobre la parte del salario que supera el límite de exención, apreciado sobre el año y sin prorrateo. Mientras tu acumulado quede por debajo, no se retiene nada. Si aparece una retención en tu nómina estando por debajo del tope, consulta al departamento de nóminas.
- Alternante vinculado a sus padres: la ley (artículo 204 H del CGI) impone la tabla de tipos por defecto. El tipo del hogar parental nunca se aplica a tu salario, y las cantidades retenidas se descuentan del impuesto del hogar.
- Alternante que declara por su cuenta: tras su primera declaración, la administración transmite su tipo personal al empleador. Si algo cambia (nuevo contrato, subida de sueldo), puedes actualizarlo en «Gérer mon prélèvement à la source» (gestionar mi retención en la fuente).
- Contrato de profesionalización: la retención se aplica desde el primer euro, con tu tipo o con la tabla por defecto, cuyo primer tramo es del 0 % para los salarios modestos.
¿Qué errores hay que evitar?
- Declarar todo el salario sin marcar la casilla «apprentis/stagiaires»: entonces no se aplica la exención.
- Creer que el contrato de profesionalización está exento: no lo está, y la regularización llega al año siguiente.
- Declarar el neto pagado en lugar del neto imponible que figura en la nómina de diciembre.
- Optar por los gastos reales sin aplicar la proporción siendo aprendiz, o estando por debajo del tope: la opción no tiene efecto.
- Declarar rentas no imponibles: la prima de actividad, la APL y las becas por criterios sociales no deben figurar en la declaración.
- Acumular vinculación y pensión alimenticia: hay que elegir una u otra.
- Tirar los justificantes: nóminas, permiso de circulación, registros kilométricos y facturas se conservan tres años.
Lo que hay que recordar
- El salario de aprendiz está exento hasta el SMIC anual (21 622 € para las rentas de 2025); el contrato de profesionalización tributa desde el primer euro.
- En línea, declara el total y marca la casilla «apprentis/stagiaires».
- Para un aprendiz, la deducción y los gastos reales solo se aplican a la fracción imponible; los gastos reales son útiles sobre todo en el contrato de profesionalización.
- La vinculación al hogar de los padres sigue siendo posible hasta los 25 años durante la formación; la pensión alimenticia es la alternativa.
- Por debajo del tope, no se practica retención en la fuente sobre el salario de aprendiz.
Para anticipar tu presupuesto, estima tu salario con el simulador de remuneración, comprueba las ayudas económicas a las que tienes derecho y, si aún no has firmado, compara las ofertas de alternancia. Los textos de referencia, el artículo 81 bis del CGI y el BOFiP, pueden consultarse gratuitamente en línea.