Steuern für Azubis in Frankreich 2026: Befreiung, Kosten oder 10 %?

Steuerfreies Ausbildungsgehalt, steuerpflichtiger contrat de professionnalisation, tatsächliche Kosten, Zuordnung zum Haushalt der Eltern: Die Besteuerung der dualen Ausbildung in Frankreich folgt wenigen Regeln, doch ein falsch angekreuztes Feld kann einen Haushalt mehrere hundert Euro kosten. Hier ist der vollständige Leitfaden mit den offiziellen Beträgen der Steuererklärung 2026 (Einkünfte 2025).

Kurz gefasst: Das Gehalt aus einem Ausbildungsvertrag (contrat d'apprentissage) ist bis zur Höhe des Jahres-Mindestlohns SMIC von der Einkommensteuer befreit, also bis 21 622 € für die Einkünfte 2025 (Erklärung 2026). Nur der darüber liegende Teil ist steuerpflichtig, sodass die große Mehrheit der Auszubildenden gar kein steuerpflichtiges Einkommen hat. Der contrat de professionnalisation kennt keine Befreiung: Sein Gehalt ist ab dem ersten Euro steuerpflichtig. Für den steuerpflichtigen Teil wählen Sie zwischen dem automatischen 10-%-Pauschalabzug (mindestens 509 €, höchstens 14 555 € für die Einkünfte 2025) und den tatsächlichen Werbungskosten (Fahrten nach Kilometerpauschale, Mahlzeiten, Ausrüstung …); Achtung: Bei Auszubildenden sind die tatsächlichen Kosten nur anteilig im Verhältnis des steuerpflichtigen Teils des Gehalts abziehbar. Schließlich kann ein Azubi unter 25 Jahren, der sich in Ausbildung befindet, dem Steuerhaushalt seiner Eltern zugeordnet bleiben; andernfalls können die Eltern Unterhaltszahlungen absetzen (bis 6 855 €).

Ist das Gehalt eines Auszubildenden steuerpflichtig?

Ja, aber nur für den Teil oberhalb einer hohen Grenze. Artikel 81 bis des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) befreit die Gehälter von Auszubildenden mit einem ordnungsgemäßen Ausbildungsvertrag bis zur Höhe des jährlichen SMIC von der Einkommensteuer.

Vier Regeln, die Sie kennen sollten:

• Maßgeblich ist das steuerpflichtige Nettogehalt des Kalenderjahres, vor dem 10-%-Abzug oder den tatsächlichen Kosten.
• Die Grenze wird nicht anteilig gekürzt: Ein Vertrag, der im September beginnt, gibt Anspruch auf die volle Grenze, auch wenn Sie nur vier Monatsgehälter erhalten haben.
• Die Befreiung folgt dem Auszubildenden: Sie gilt, ob er allein erklärt oder dem Haushalt seiner Eltern zugeordnet ist.
• Sie gilt in der Privatwirtschaft wie im öffentlichen Dienst, sofern es sich um einen Ausbildungsvertrag handelt.

Für die Einkünfte 2026 entspricht die Grenze der Summe der monatlichen SMIC-Beträge des Jahres: Sie berücksichtigt also die Erhöhungen im Januar (12,02 € pro Stunde) und im Juni 2026 (12,31 € pro Stunde). Der offizielle Betrag wird zur Erklärungskampagne im Frühjahr 2027 veröffentlicht.

Die Grenze wird nicht gekürzt, wenn der Vertrag im Laufe des Jahres beginnt: Ein erstes Ausbildungsjahr, das im Herbst startet, bleibt fast immer vollständig steuerfrei.

Wie viel muss man konkret angeben?

Die Steuerverwaltung nennt folgendes Beispiel: Ein Auszubildender, der 2025 22 000 € erhalten hat, gibt nur 22 000 − 21 622 = 378 € an. Der 10-%-Abzug wird dann auf diese 378 € angewendet.

Mit den gesetzlichen Mindestvergütungen 2025 (SMIC: 1 801,80 € brutto pro Monat) bleiben die meisten Auszubildenden weit unter der Schwelle:

Auch 2026, mit einem SMIC von 1 867,02 € brutto pro Monat seit dem 1. Juni, bleibt die Größenordnung gleich: Ein Azubi von 21-25 Jahren im 3. Jahr erhält seit dem 1. Juni 2026 mindestens 1 456,27 € brutto pro Monat, weit unter dem Jahres-SMIC. Für den Weg von brutto zu netto lesen Sie unseren Artikel zum Nettogehalt von Auszubildenden und Sozialabgaben oder nutzen Sie den Vergütungsrechner.

Ausbildung, professionnalisation, Praktikum: Wer ist befreit?

Das ist die wichtigste Unterscheidung – und die am wenigsten bekannte.

Der contrat de professionnalisation unterliegt den allgemeinen Regeln: Sein Gehalt wird vollständig angegeben, wie das jedes Arbeitnehmers. Der BOFiP (die offizielle Verwaltungsdoktrin) stellt außerdem klar, dass Gehälter aus dualen Verträgen (Ausbildung wie professionnalisation) nicht unter die Befreiung für Studentenjobs fallen: Die Ausbildungsstunden zählen zur Arbeitszeit. Hatten Sie dagegen im selben Jahr einen echten, separaten Studentenjob, können Sie ihn laut impots.gouv.fr in einer eigenen Zeile angeben und so beide Befreiungen nutzen, jeweils auf die eigenen Einkünfte.

Wenn Sie vor der Unterschrift noch zögern, gehört der steuerliche Unterschied in die Abwägung: Unser Vergleich Ausbildung oder professionnalisation erläutert die übrigen Unterschiede.

Wie gibt man das Ausbildungsgehalt fehlerfrei an?

Auch wenn es steuerfrei ist, muss das Gehalt angegeben werden: von Ihnen, wenn Sie eine eigene Erklärung abgeben, von Ihren Eltern, wenn Sie ihrem Haushalt zugeordnet sind (in der Zeile der unterhaltsberechtigten Person, Feld 1CJ für die erste).

Die Methode umfasst vier Schritte:

1. Suchen Sie das kumulierte steuerpflichtige Netto auf Ihrer Dezember-Gehaltsabrechnung (nicht den ausgezahlten Nettobetrag).
2. Vergleichen Sie es mit dem vorausgefüllten Betrag in Feld 1AJ (oder 1CJ, wenn Sie zugeordnet sind). Arbeitgeber melden das gesamte Gehalt einschließlich des steuerfreien Teils, weil ein Azubi im Laufe des Jahres mehrere Arbeitgeber haben kann.
3. Online lassen Sie den Gesamtbetrag stehen und kreuzen das Feld „apprentis/stagiaires“ (Auszubildende/Praktikanten) in der betreffenden Zeile an: Der Freibetrag von 21 622 € wird automatisch berechnet. Auf Papier tragen Sie nur den Teil oberhalb der Grenze ein.
4. Hatten Sie im Jahr mehrere Ausbildungsverträge, addieren Sie diese: Die Grenze gilt nur einmal für die Gesamtsumme.

Wer das Feld „apprentis/stagiaires“ vergisst, erklärt ein Gehalt als steuerpflichtig, das es nicht ist. Prüfen Sie es jedes Jahr, bevor Sie Ihre Erklärung abschicken.

Bewahren Sie Gehaltsabrechnungen und Vertrag auf: Die Steuerverwaltung kann drei Jahre lang Belege anfordern. Eine Fächermappe reicht dafür völlig aus. Bei Fragen hilft die Steuer-Hotline unter 0809 401 401 oder die sichere Nachrichtenfunktion Ihres persönlichen Online-Kontos.

10-%-Abzug oder tatsächliche Kosten: Was sollten Azubis wählen?

Standardmäßig wendet die Steuerverwaltung einen pauschalen Abzug von 10 % auf Ihr steuerpflichtiges Gehalt an. Für die Einkünfte 2025 beträgt er mindestens 509 € (es sei denn, das steuerpflichtige Gehalt ist niedriger) und höchstens 14 555 €. Bei Auszubildenden gilt er nur für den steuerpflichtigen Teil.

Sie können darauf verzichten und Ihre tatsächlichen Kosten in Feld 1AK (1CK für eine unterhaltsberechtigte Person) angeben, sofern Sie sie belegen können. Die Wahl wird jedes Jahr und pro Person getroffen: Jedes Haushaltsmitglied wählt die für sich günstigste Regelung.

Die Anteilsregel für Auszubildende

Das ist der am häufigsten übersehene Punkt, auch in vielen Ratgebern. Laut BOFiP (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50, § 410) sind die Kosten eines Auszubildenden nur im Verhältnis des steuerpflichtigen Gehalts zum Gesamtgehalt abziehbar, denn Ausgaben zur Erzielung steuerfreier Einkünfte können nicht abgezogen werden. Die direkte Folge: Ein Azubi unter der Grenze kann überhaupt keine Kosten absetzen.

Welche Kosten können Azubis absetzen?

• Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: mit dem Auto nach der Kilometerpauschale, unverändert seit den Einkünften 2022, bis zu 40 km einfache Strecke, sofern keine besonderen Umstände vorliegen. Für ein Fahrzeug mit 4 CV: d × 0,606 bis 5 000 km, (d × 0,34) + 1 330 von 5 001 bis 20 000 km, d × 0,407 darüber; mit 5 CV: d × 0,636, (d × 0,357) + 1 395, d × 0,427. Für Elektrofahrzeuge wird die Pauschale um 20 % erhöht. Maut, Parkgebühren und Kreditzinsen für das Fahrzeug kommen gegen Beleg hinzu.
• Fahrten zum CFA: Die Ausbildungsstunden gehören zu Ihrer Arbeitszeit; bewahren Sie den Ausbildungskalender als Nachweis Ihrer Anwesenheitstage auf.
• Mahlzeiten: Wenn Sie mittags nicht nach Hause können, setzen Sie die Mehrkosten gegenüber einer Mahlzeit zu Hause ab, die für die Einkünfte 2025 mit 5,45 € bewertet wird. Ohne detaillierte Belege werden die Mehrkosten pauschal mit genau diesem Betrag pro Mahlzeit angesetzt.
• Doppelte Haushaltsführung: nur anerkannt, wenn sie erzwungen und nicht aus persönlichen Gründen gewählt ist; die Unterlagen müssen stichhaltig sein (Mietquittungen, Kalender, Entfernung zwischen Betrieb und CFA).
• Ausrüstung und Weiterbildung: Werkzeug, Schutzausrüstung, Fachbücher, beruflich genutzter Computer (Abschreibung über 500 € netto), sofern sie nicht erstattet werden.

Wenn Sie sich für die tatsächlichen Kosten entscheiden, setzen Sie nur ab, was Sie selbst tragen: Erstattungen und Zuschüsse des Arbeitgebers (Zuschuss zum Nahverkehrsabo, Kilometergeld, nachhaltige Mobilitätspauschale) müssen hinzugerechnet oder abgezogen werden. Was Ihr Betrieb erstatten muss, lesen Sie in unserem Leitfaden zu den beruflichen Kosten von Azubis: Fahrten, Mahlzeiten, Homeoffice.

Rechenbeispiel: Azubi über der Grenze oder contrat de professionnalisation?

Nehmen wir 35 km einfache Strecke und 200 Anwesenheitstage, also 14 000 km pro Jahr mit einem 4-CV-Auto: (14 000 × 0,34) + 1 330 = 6 090 € Fahrtkosten.

Für den Azubi beschränkt sich der Vorteil auf rund 314 € weniger steuerpflichtiges Einkommen. Beim contrat de professionnalisation senken die tatsächlichen Kosten die Bemessungsgrundlage um 4 690 € mehr als die Pauschale.

Die Entscheidungstabelle

Führen Sie laufend Buch: Ein Fahrtenbuch ist besser als eine Rekonstruktion aus dem Gedächtnis im Mai, und ein tragbarer Dokumentenscanner erleichtert die Ablage von Rechnungen.

Zuordnung, eigene Erklärung oder Unterhaltszahlungen: Wie entscheiden?

Das ist die folgenreichste Entscheidung, und sie wirkt sich vor allem auf die Steuer Ihrer Eltern aus.

Wer kann zugeordnet werden? Für die Erklärung 2026 ein lediges volljähriges Kind, das am 1. Januar 2025 jünger als 21 Jahre war, oder jünger als 25 Jahre, wenn es sich noch in Ausbildung befindet. Der BOFiP legt den Begriff der Ausbildung weit aus (Besuch einer Einrichtung, die auf einen Abschluss vorbereitet): Ein Azubi, der seine Ausbildung im CFA absolviert, kann die Zuordnung also beantragen. Der Antrag wird formlos auf Papier gestellt und von den Eltern aufbewahrt; er wird jedes Jahr erneuert.

Die Faustregel: Bleibt Ihr Ausbildungsgehalt unter der Grenze, ist die Zuordnung oft vorteilhaft, da Sie einen halben Anteil ohne steuerpflichtiges Einkommen einbringen. Bei einem hoch besteuerten Haushalt oder wenn Sie einen Steuerbescheid auf Ihren Namen brauchen, kann sich die Rechnung umkehren. Zuordnung und Unterhaltsabzug lassen sich nicht kombinieren: Vergleichen Sie die Varianten mit dem offiziellen Rechner auf impots.gouv.fr.

Die steuerliche Zuordnung entscheidet nicht über Ihre Sozialleistungen: Die CAF wendet eigene Regeln für das Wohngeld APL und die Aktivitätsprämie (prime d'activité) an, die Azubis ab 18 Jahren zusteht, wenn sie in jedem der drei Referenzmonate mehr als 78 % des Netto-SMIC verdienen.

Gilt der Quellensteuerabzug für Auszubildende?

Ja, aber nur in sehr begrenztem Umfang:

• Azubi: Der Arbeitgeber behält Steuer nur auf den Teil des Gehalts ein, der die Freigrenze übersteigt; diese wird über das Jahr betrachtet und nicht anteilig gekürzt. Solange Ihr kumuliertes Gehalt darunter bleibt, wird nichts einbehalten. Taucht auf Ihrer Abrechnung ein Abzug auf, obwohl Sie unter der Grenze liegen, fragen Sie in der Lohnbuchhaltung nach.
• Azubi, der dem Haushalt der Eltern zugeordnet ist: Das Gesetz (Artikel 204 H des CGI) schreibt die Standard-Steuersatztabelle vor. Der Steuersatz des elterlichen Haushalts gilt nie für Ihr Gehalt, und eventuell einbehaltene Beträge werden auf die Steuer des Haushalts angerechnet.
• Azubi mit eigener Erklärung: Nach der ersten Erklärung übermittelt die Steuerverwaltung den persönlichen Steuersatz an den Arbeitgeber. Bei Änderungen (neuer Vertrag, Gehaltserhöhung) können Sie ihn unter „Gérer mon prélèvement à la source“ (Quellensteuer verwalten) anpassen.
• Contrat de professionnalisation: Der Abzug gilt ab dem ersten Euro, mit Ihrem Steuersatz oder der Standardtabelle, deren erste Stufe für geringe Gehälter bei 0 % liegt.

Welche Fehler sollte man vermeiden?

• Das gesamte Gehalt angeben, ohne das Feld „apprentis/stagiaires“ anzukreuzen: Die Befreiung wird dann nicht angewendet.
• Glauben, der contrat de professionnalisation sei steuerfrei: Er ist es nicht, und die Nachzahlung kommt im Folgejahr.
• Den ausgezahlten Nettobetrag statt des steuerpflichtigen Nettos von der Dezember-Abrechnung angeben.
• Als Azubi tatsächliche Kosten ohne Anteilsregel ansetzen oder obwohl man unter der Grenze liegt: Die Option bleibt wirkungslos.
• Steuerfreie Einkünfte angeben: Aktivitätsprämie, APL und einkommensabhängige Stipendien gehören nicht in die Erklärung.
• Zuordnung und Unterhaltszahlungen kombinieren: Man muss sich für eines von beiden entscheiden.
• Belege wegwerfen: Gehaltsabrechnungen, Fahrzeugschein, Fahrtenbuch und Rechnungen werden drei Jahre aufbewahrt.

Das Wichtigste in Kürze

• Das Ausbildungsgehalt ist bis zum Jahres-SMIC steuerfrei (21 622 € für die Einkünfte 2025); der contrat de professionnalisation ist ab dem ersten Euro steuerpflichtig.
• Online den Gesamtbetrag angeben und das Feld „apprentis/stagiaires“ ankreuzen.
• Bei Azubis gelten Pauschale und tatsächliche Kosten nur für den steuerpflichtigen Teil; tatsächliche Kosten lohnen sich vor allem beim contrat de professionnalisation.
• Die Zuordnung zum Haushalt der Eltern ist während der Ausbildung bis 25 Jahre möglich; Unterhaltszahlungen sind die Alternative.
• Unterhalb der Grenze fällt auf das Ausbildungsgehalt keine Quellensteuer an.

Für Ihre Budgetplanung schätzen Sie Ihr Gehalt mit dem Vergütungsrechner, prüfen Sie die finanziellen Hilfen, auf die Sie Anspruch haben, und vergleichen Sie, falls Sie noch nicht unterschrieben haben, die Angebote für duale Ausbildungen. Die maßgeblichen Texte, Artikel 81 bis des CGI und der BOFiP, sind kostenlos online einsehbar.